四、計算分析題

　　1

　　[答案]

　　(1)

　　自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換日：2012年1月1日;

　　投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換日：2015年1月1日。

　　(2)

　　2010年12月31日

　　借：固定資產(chǎn) 5200

　　貸：銀行存款 5200

　　2011年12月31日

　　借：管理費用 255[(5200-100)/20]

　　貸：累計折舊 255

　　2011年12月31日其賬面凈值即計提減值準備前的賬面價值=5200-255=4945(萬元)，其可收回金額為預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值與公允價值減去處置費用后的凈額二者中較高者即4500萬元，低于其賬面價值，所以該辦公樓應計提減值準備的金額=4945-4500=445(萬元)。

　　借：資產(chǎn)減值損失 445

　　貸：固定資產(chǎn)減值準備 445

　　2012年1月1日

　　借：投資性房地產(chǎn)——成本 4800

　　累計折舊 255

　　固定資產(chǎn)減值準備 445

　　貸：固定資產(chǎn) 5200

　　資本公積——其他資本公積 300

　　2012年12月31日

　　借：銀行存款 480

　　貸：其他業(yè)務收入 480

　　借：其他業(yè)務成本 20

　　貸：銀行存款 20

　　借：投資性房地產(chǎn)——公允價值變動 200

　　貸：公允價值變動損益 200

　　2013年12月31日

　　借：銀行存款 480

　　貸：其他業(yè)務收入 480

　　借：其他業(yè)務成本 20

　　貸：銀行存款 20

　　借：投資性房地產(chǎn)——公允價值變動 100

　　貸：公允價值變動損益 100

　　2014年12月31日

　　借：銀行存款 480

　　貸：其他業(yè)務收入 480

　　借：其他業(yè)務成本 20

　　貸：銀行存款 20

　　借：公允價值變動損益 200

　　貸：投資性房地產(chǎn)——公允價值變動 200

　　2015年1月1日

　　借：固定資產(chǎn) 4950

　　貸：投資性房地產(chǎn)——成本 4800

　　——公允價值變動 100

　　公允價值變動損益 50

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