四、計算分析題

　　[答案]

　　2011年10月9日

　　借：原材料 105

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 17

　　貸：銀行存款 122

　　2011年11月1日

　　借：生產成本 120

　　貸：原材料 105

　　應付職工薪酬 12

　　銀行存款 3

　　2011年12月1日

　　借：庫存商品 120

　　貸：生產成本 120

　　2011年12月31日，該批A產品的可變現凈值=113-3=110(萬元)，小于成本120萬元，應當計提存貨跌價準備=120-110=10(萬元)

　　借：資產減值損失 10

　　貸：存貨跌價準備 10

　　2012年8月1日

　　借：銀行存款 93.6

　　貸：主營業(yè)務收入 80

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 13.6

　　借：主營業(yè)務成本 66

　　存貨跌價準備 6

　　貸：庫存商品 72

　　2012年12月31日，剩余40%A產品的賬面價值=120×40%-10×40%=44(萬元)，對應的可變現凈值=62-2=60(萬元)，可變現凈值大于成本，應當將40%對應的之前計提的減值轉回，“存貨跌價準備”賬戶余額為4萬元，60-44=16(萬元)大于4萬元，因此轉回的“存貨跌價準備”金額應當以之前計提的金額為限，即轉回4萬元。賬務處理如下：

　　借：存貨跌價準備 4

　　貸：資產減值損失 4

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