五、綜合題

　　1.長城股份有限公司(以下簡稱長城公司)為上市公司。長城公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。各年企業(yè)所得稅稅率均為25%，按凈利潤的10%提取盈余公積。長城公司2011年度的財務(wù)報告于2012年1月10日編制完成，批準(zhǔn)報出日為2012年4月20日，2011年度的企業(yè)所得稅匯算清繳工作于2012年5月31日完成。長城公司2012年1月1日至4月20日。發(fā)生如下交易事項：

　　(1)2012年1月20日，因企業(yè)管理不善引起意外火災(zāi)一場，造成公司生產(chǎn)車間某設(shè)備被燒毀。根據(jù)會計記錄，被毀設(shè)備的賬面原值為200萬元，預(yù)計使用年限為5年(與稅法相同)，自2006年12月購入并投入使用，按雙倍余額遞減法(稅法規(guī)定為年限平均法)計提折舊，預(yù)計凈殘值率為10%(與稅法相同)，未計提減值準(zhǔn)備。火災(zāi)造成的損失，保險公司同意給予70萬元的賠款，其余損失(不考慮被毀設(shè)備清理費(fèi)用和殘值收入)由企業(yè)自負(fù)。假定稅法對該項財產(chǎn)損失允許稅前扣除。

　　(2)2012年1月25日，持有的一項可供出售金融資產(chǎn)的市價下跌，該股票投資賬面價值為500萬元，現(xiàn)行市價為300萬元。

　　(3)2012年1月31日，長城公司發(fā)現(xiàn)2011年度有一項無形資產(chǎn)開發(fā)已經(jīng)失敗，但其“研發(fā)支出(資本化支出)”的余額20萬元在2011年年末尚未轉(zhuǎn)出。

　　稅法規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，稅法允許按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計扣除;形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。

　　(4)2012年2月1日，發(fā)現(xiàn)2011年度一項股權(quán)投資處理存在問題，具體資料如下：

　　2011年1月1日，長城公司取得C上市公司(以下簡稱C公司)限售股100萬股，實際支付款項500萬元，占C公司0.2%的股份，因C公司股份比較集中，長城公司未能在C公司董事會中派有代表,該股票禁售期為1年。2011年1月1日，C公司所有者權(quán)益賬面價值為240000萬元(與公允價值相等)，當(dāng)年C公司實現(xiàn)凈利潤20000萬元，無其他所有者權(quán)益變動。2011年12月31日，C公司股票每股收盤價為7元。長城公司和C公司2011年未發(fā)生內(nèi)部交易。長城公司未將該投資指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，而是將其作為長期股權(quán)投資，采用權(quán)益法核算，2011年長城公司對上述交易或事項的會計處理如下：

　　借：長期股權(quán)投資——成本 500

　　貸：銀行存款 500

　　借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整 40

　　貸：投資收益 40

　　(5)2012年2月18日，收到法院一審判決書，判決長城公司在一起訴訟案件中敗訴并需賠付M公司經(jīng)濟(jì)損失20萬元。長城公司對法院判決表示不再上訴，并于3天后如數(shù)向M公司支付賠款20萬元。案件基本情況是：長城公司在2011年10月與M公司簽訂了一項當(dāng)年11月底前履行的供銷合同，由于長城公司未能按合同供貨致使M公司發(fā)生重大經(jīng)濟(jì)損失，M公司于2011年12月15日向法院提起訴訟，要求長城公司賠償其經(jīng)濟(jì)損失30萬元。此項訴訟至2011年12月31日法院仍未作出判決，長城公司認(rèn)為很可能發(fā)生賠償支出30萬元，故2011年12月31日確認(rèn)預(yù)計負(fù)債30萬元。假定稅法對該項賠償損失在實際發(fā)生時允許稅前扣除。

　　要求：

　　(1)分析判斷上述事項中，哪些事項屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項，哪些屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(標(biāo)明序號即可)。

　　(2)對資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項，編制調(diào)整分錄，合并編制將“以前年度損益調(diào)整”轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”和調(diào)整“盈余公積”的會計分錄。

　　(答案中的金額單位用萬元表示)

　　2.A公司于2011年3月1日以銀行存款500萬元取得B公司20%的股權(quán)，當(dāng)日B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為2000萬元(與賬面價值相等)。取得投資后A公司派人參與B公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策。

　　2011年B公司實現(xiàn)凈利潤1000萬元，可供出售金融資產(chǎn)公允價值增加500萬元，當(dāng)年，B公司未宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤。

　　2012年1月1日，A公司又以銀行存款1500萬元進(jìn)一步取得B公司40%的股權(quán)，至此合計持有B公司股權(quán)的比例為60%，能夠?qū)�B公司實施控制。

　　購買日B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為3500萬元，A公司之前取得B公司的20%股權(quán)于購買日的公允價值為820萬元。

　　B公司2012年1月1日賬面股東權(quán)益總額為3500萬元，其中股本為1000萬元、資本公積為700萬元、盈余公積為500萬元、未分配利潤為1300萬元。

　　B公司2012年實現(xiàn)凈利潤500萬元，未發(fā)生其他計入所有者權(quán)益變動的交易和事項。

　　假定：

　�、貯公司和B公司均按凈利潤的10%計提盈余公積;A公司和B公司在投資前無關(guān)聯(lián)方關(guān)系。②不考慮其他因素的影響。

　　要求：

　　(1)編制A公司2011年個別財務(wù)報表的相關(guān)會計分錄并計算2011年年末個別財務(wù)報表中該項長期股權(quán)投資的賬面價值。

　　(2)編制A公司2012年度購買日個別財務(wù)報表的相關(guān)會計分錄并計算2012年年末個別財務(wù)報表中對B公司長期股權(quán)投資的賬面價值。

　　(3)計算2012年1月1日購入B公司40%股權(quán)對合并財務(wù)報表中投資收益的影響金額。

　　(4)計算購買日在合并資產(chǎn)負(fù)債表中列示商譽(yù)的金額。

　　(5)編制A公司2012年合并財務(wù)報表的相關(guān)調(diào)整抵銷分錄。