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五、綜合題
1.
【答案】
(1)事項(xiàng)(1)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)，事項(xiàng)(2)不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，其系2012年度的正常交易事項(xiàng);事項(xiàng)(3)、(4)和(5)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。
(2)
�、偈马�(xiàng)(3)的調(diào)整分錄：
借：以前年度損益調(diào)整——管理費(fèi)用 20
貸：研發(fā)支出——資本化支出 20
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 7.5
(20×150%×25%)
貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用 7.5
②事項(xiàng)(4)的調(diào)整分錄：
借：可供出售金融資產(chǎn)——成本 500
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——成本 500
借：以前年度損益調(diào)整——投資收 40
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整 40
借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 200
(100×7-500)
貸：資本公積——其他資本公積 200
因可供出售金融資產(chǎn)采用公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，則賬面價(jià)值高于計(jì)稅基礎(chǔ)的部分應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。
借：資本公積——其他資本公積 50
貸：遞延所得稅負(fù)債 50(200×25%)
注：長(zhǎng)城公司對(duì)C公司的股票投資不能夠?qū)公司施加重大影響且長(zhǎng)城公司未將其指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，故應(yīng)將該投資劃分為可供出售金融資產(chǎn)，并采用公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。
�、凼马�(xiàng)(5)的調(diào)整分錄：
借：預(yù)計(jì)負(fù)債 30
貸：其他應(yīng)付款 20
以前年度損益調(diào)整——營(yíng)業(yè)外支出 10
借：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi) 7.5
貸：遞延所得稅資產(chǎn) 7.5(30×25%)
借：遞延所得稅資產(chǎn) 5(20×25%)
貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用 5
借：其他應(yīng)付款 20
貸：銀行存款 20
�、芎喜⒕幹平Y(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整的會(huì)計(jì)分錄：
借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 45
貸：以前年度損益調(diào)整 45
借：盈余公積 4.5
貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 4.5
下載
