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五、綜合題
1.
【答案】
(1)甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失=(800×1.17-50)-100-500-150=136(萬元)。
甲公司相關(guān)會(huì)計(jì)分錄：
借：銀行存款 100
固定資產(chǎn) 500
交易性金融資產(chǎn)——成本 150
壞賬準(zhǔn)備 50
營業(yè)外支出——債務(wù)重組損失 136
貸：應(yīng)收賬款 936(800×1.17)
借：投資收益 2
貸：銀行存款 2
(2)乙公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得=800×1.17-100-500-150=186(萬元)。
乙公司相關(guān)會(huì)計(jì)分錄：
借：固定資產(chǎn)清理 380
累計(jì)折舊 100
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 20
貸：固定資產(chǎn) 500
借：應(yīng)付賬款 936
貸：銀行存款 100
固定資產(chǎn)清理 380
交易性金融資產(chǎn)——成本 100
——公允價(jià)值變動(dòng) 20
投資收益 30
營業(yè)外收入——處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得 120
——債務(wù)重組利得 186
借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 20
貸：投資收益 20
(3)甲公司債務(wù)重組中取得交易性金融資產(chǎn)持有期間累計(jì)應(yīng)確認(rèn)的投資收益=-2+5+(169-158)+(158-150)=22(萬元)。
2011年12月31日
借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 8
貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 8
2012年3月15日
借：應(yīng)收股利 5
貸：投資收益 5
借：銀行存款 5
貸：應(yīng)收股利 5
2012年5月18日
借：銀行存款 169
貸：交易性金融資產(chǎn)——成本 150
——公允價(jià)值變動(dòng) 8
投資收益 11
借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 8
貸：投資收益 8
下載
