| 第 1 頁(yè)：?jiǎn)芜x題 |
| 第 3 頁(yè)：多選題 |
| 第 5 頁(yè)：判斷題 |
| 第 6 頁(yè)：計(jì)算分析題 |
| 第 7 頁(yè)：綜合題 |
| 第 8 頁(yè)：?jiǎn)芜x題答案 |
| 第 9 頁(yè)：多選題答案 |
| 第 10 頁(yè)：判斷題答案 |
| 第 11 頁(yè)：計(jì)算分析題答案 |
| 第 13 頁(yè)：綜合題答案 |
五、綜合題
1.甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。2012年1月1日，雙方進(jìn)行如下資產(chǎn)交換：
甲公司以其生產(chǎn)的一批產(chǎn)品和一項(xiàng)專利權(quán)換取乙公司持有的對(duì)丙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資。甲公司產(chǎn)品的成本為2000萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，當(dāng)日的公允價(jià)值為2400萬(wàn)元;專利權(quán)的賬面原價(jià)為1500萬(wàn)元，已計(jì)提攤銷500萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，當(dāng)日的公允價(jià)值為1200萬(wàn)元，需要繳納營(yíng)業(yè)稅稅額為60萬(wàn)元。乙公司持有的對(duì)丙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額為3000萬(wàn)元，持有丙公司30%的股權(quán)，能夠?qū)Ρ镜纳a(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策產(chǎn)生重大影響，該部分股權(quán)的公允價(jià)值為4008萬(wàn)元。當(dāng)日丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為12000萬(wàn)元(與賬面價(jià)值相等)。該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，交易雙方均不改變資產(chǎn)的用途，甲公司換入丙公司的股權(quán)后，能夠?qū)Ρ镜纳a(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策產(chǎn)生重大影響。相關(guān)手續(xù)于當(dāng)日辦理完畢。
2013年1月1日，甲公司以銀行存款4000萬(wàn)元從丙公司的其他股東處再次取得丙公司30%的股權(quán)，追加投資后，能夠控制丙公司。當(dāng)日丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為13000萬(wàn)元(與賬面價(jià)值相等)。2012年度丙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬(wàn)元，無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)。
其他相關(guān)資料：
(1)甲公司與乙公司、丙公司在交易之前不具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系;
(2)不考慮其他相關(guān)因素的影響;
(3)該項(xiàng)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。
要求：
(1)計(jì)算甲公司換入長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本，判斷甲公司2012年度對(duì)該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)采用的后續(xù)計(jì)量方法，并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
(2)計(jì)算甲公司2012年度應(yīng)確認(rèn)的投資收益的金額，并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
(3)計(jì)算2013年1月1日追加投資后，甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，并編制甲公司追加投資在個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中的會(huì)計(jì)處理。
(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)
2.長(zhǎng)江公司為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)轉(zhuǎn)型，2011年6月15日與甲公司簽訂了一項(xiàng)協(xié)議，將其生產(chǎn)A產(chǎn)品的生產(chǎn)線與甲公司生產(chǎn)B產(chǎn)品的生產(chǎn)線和一項(xiàng)專利技術(shù)進(jìn)行交換。長(zhǎng)江公司生產(chǎn)A產(chǎn)品的生產(chǎn)線由C和D兩臺(tái)設(shè)備組成;甲公司生產(chǎn)B產(chǎn)品的生產(chǎn)線由E設(shè)備和F設(shè)備組成。用于交換資產(chǎn)的相關(guān)資料如下：
| 資產(chǎn) | 原價(jià) | 累計(jì)折舊（攤銷） | 減值準(zhǔn)備 | 公允價(jià)值 |
| C設(shè)備 | 900 | 300 | 50 | 600 |
| D設(shè)備 | 800 | 200 | 0 | 650 |
| E設(shè)備 | 1000 | 300 | 100 | 550 |
| F設(shè)備 | 800 | 200 | 100 | 500 |
| 專利技術(shù) | 200 | 50 | 0 | 234 |
長(zhǎng)江公司和甲公司對(duì)換入的資產(chǎn)均不改變用途。長(zhǎng)江公司預(yù)計(jì)E設(shè)備、F設(shè)備和專利技術(shù)的尚可使用年限均為5年，預(yù)計(jì)凈殘值均為0，均采用年限平均法(或直線法)計(jì)提折舊(或攤銷)。
2013年12月31日由于B產(chǎn)品的市場(chǎng)銷售情況發(fā)生了變化，因此長(zhǎng)江公司對(duì)用于生產(chǎn)B產(chǎn)品的相關(guān)資產(chǎn)進(jìn)行了減值測(cè)試。由于E設(shè)備、F設(shè)備和專利技術(shù)專門用于生產(chǎn)B產(chǎn)品，三項(xiàng)資產(chǎn)均無(wú)法產(chǎn)生獨(dú)立的現(xiàn)金流量，因此長(zhǎng)江公司將其作為一個(gè)資產(chǎn)組進(jìn)行減值測(cè)試，其中E設(shè)備的公允價(jià)值減去處置后的凈額為100萬(wàn)元，F(xiàn)設(shè)備和專利技術(shù)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額均難以做出可靠的估計(jì)。預(yù)計(jì)該資產(chǎn)組的未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為400萬(wàn)元，資產(chǎn)組的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額難以可靠估計(jì)。
其他相關(guān)資料如下：
(1)長(zhǎng)江公司和甲公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%;
(2)換入資產(chǎn)的當(dāng)日，相關(guān)資產(chǎn)即達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用;
(3)非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì);
(4)不考慮其他相關(guān)因素的影響。
要求：
(1)編制長(zhǎng)江公司換入生產(chǎn)B產(chǎn)品生產(chǎn)線和專利技術(shù)的會(huì)計(jì)處理。
(2)計(jì)算長(zhǎng)江公司生產(chǎn)B產(chǎn)品的資產(chǎn)組及其各項(xiàng)資產(chǎn)發(fā)生的減值金額，并做出相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。
(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)
下載
