四、計(jì)算分析題

　　1.

　　【答案】

　　長江公司的賬務(wù)處理如下：

　　(l)購入工程物資

　　借：工程物資 585 000

　　貸：銀行存款 585 000

　　(2)工程領(lǐng)用工程物資

　　借：在建工程 545 000

　　貸：工程物資 545 000

　　(3)工程領(lǐng)用原材料

　　借：在建工程 74 880

　　貸：原材料 64 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)10 880

　　(4)生產(chǎn)車間為工程提供勞務(wù)支出

　　借：在建工程 50 000

　　貸：生產(chǎn)成本(制造費(fèi)用) 50 000

　　注：這里暗含了一個成本發(fā)生的過程，即借記“生產(chǎn)成本(制造費(fèi)用)”，貸記具體支出。

　　(5)計(jì)提工程人員工資

　　借：在建工程 95 800

　　貸：應(yīng)付職工薪酬 95 800

　　(6)6月底，工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，尚未辦理結(jié)算手續(xù)，固定資產(chǎn)按暫估價(jià)值入賬。

　　借：固定資產(chǎn) 765 680

　　貸：在建工程 765 680

　　(7)剩余工程物資轉(zhuǎn)作存貨

　　借：原材料 34 188.03

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 5 811.97

　　貸：工程物資 40 000

　　(8)7月15日，按竣工決算實(shí)際成本調(diào)整固定資產(chǎn)成本

　　借：固定資產(chǎn) 34 320

　　貸：應(yīng)付職工薪酬 34 320

　　2.

　　【答案】

　　2010年12月31日，固定資產(chǎn)已計(jì)提的折舊額=284 000×(1-3%)÷6×2=91 826.67(元);固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=284 000-91 826.67=192 173.33(元)。

　　借：在建工程 192 173.33

　　累計(jì)折舊 91 826.67

　　貸：固定資產(chǎn) 284 000

　　2010年12月31日至2011年3月31日，固定資產(chǎn)發(fā)生后續(xù)支出的會計(jì)分錄

　　借：在建工程 127826.67

　　貸：銀行存款 127826.67

　　2011年3月31日，若將后續(xù)支出全部計(jì)入固定資產(chǎn)賬面價(jià)值，改擴(kuò)建固定資產(chǎn)入賬價(jià)值=192 173.33+127826.67=320000(元)，因可收回金額為350 000元，所以完工的固定資產(chǎn)也無需計(jì)提減值。

　　借：固定資產(chǎn) 320000

　　貸：在建工程 320000

　　2011年折舊額=320000×2/8×9/12=60000(元)

　　2012年折舊額=320000×2/8×3/12+(320000-320000×2/8)×2/8×9/12=65000(元)

　　3.

　　【答案】

　　(1)2010年3月1日：

　　借：投資性房地產(chǎn)——成本 2 400

　　貸：開發(fā)產(chǎn)品 1 100

　　資本公積——其他資本公積 1 300

　　(2)2010年12月31日：

　　借：投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動 200

　　貸：公允價(jià)值變動損益 200

　　2011年12月31日：

　　借：投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動 40

　　貸：公允價(jià)值變動損益 40

　　(3)2012年3月1日，出售時：

　　借：銀行存款 2 800

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入 2 800

　　借：其他業(yè)務(wù)成本 2 640

　　貸：投資性房地產(chǎn)——成本 2 400

　　——公允價(jià)值變動 240

　　借：公允價(jià)值變動損益 240

　　貸：其他業(yè)務(wù)成本 240

　　借：資本公積——其他資本公積 1 300

　　貸：其他業(yè)務(wù)成本 1 300