61.

　　[答案]：A

　　[解析]：資產(chǎn)賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。該可供出售金融資產(chǎn)賬面價(jià)值3 000萬元>計(jì)稅基礎(chǔ)2 500萬元，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異500萬元。

　　[該題針對(duì)“暫時(shí)性差異的確定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　62.

　　[答案]：B

　　[解析]：因產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用在實(shí)際發(fā)生時(shí)可予抵扣，所以產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，可抵扣暫時(shí)性差異余額=100-90+120=130(萬元)。

　　[該題針對(duì)“暫時(shí)性差異的確定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　63.

　　[答案]：C

　　[解析]：選項(xiàng)ABD，賬面價(jià)值等于計(jì)稅基礎(chǔ)不產(chǎn)生暫時(shí)性差異;選項(xiàng)C，企業(yè)因產(chǎn)品質(zhì)量保證確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，稅法允許在以后實(shí)際發(fā)生時(shí)稅前列支，即該預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值-稅前列支的金額(與賬面價(jià)值相等)=0。

　　[該題針對(duì)“暫時(shí)性差異的確定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　64.

　　[答案]：A

　　[解析]：因按照稅法規(guī)定，企業(yè)違反國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定支付的罰款和滯納金不允許稅前扣除，即該項(xiàng)負(fù)債在未來期間計(jì)稅時(shí)按照稅法規(guī)定準(zhǔn)予稅前扣除的金額為0，則其計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值100-未來期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額0=100(萬元)。該項(xiàng)負(fù)債的賬面價(jià)值100萬元與其計(jì)稅基礎(chǔ)100萬元相同，不形成暫時(shí)性差異。

　　[該題針對(duì)“暫時(shí)性差異的確定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　65.

　　[答案]：D

　　[解析]：2010年計(jì)提產(chǎn)品保修費(fèi)用=5 000×2%=100(萬元);2010年末預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值=300萬元;計(jì)稅基礎(chǔ)=300-300=0;賬面價(jià)值300萬元>計(jì)稅基礎(chǔ)0，其差額300 萬元，即為可抵扣暫時(shí)性差異期末余額。遞延所得稅資產(chǎn)的發(fā)生額=300×25%-66=9(萬元)。

　　[該題針對(duì)“暫時(shí)性差異的確定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　66.

　　[答案]：D

　　[解析]：房地產(chǎn)企業(yè)將開發(fā)的房產(chǎn)售出后，保留了對(duì)該房產(chǎn)的物業(yè)管理權(quán)，由于此項(xiàng)管理權(quán)與房產(chǎn)所有權(quán)無關(guān)，房產(chǎn)銷售成立。企業(yè)提供的物業(yè)管理應(yīng)視為一個(gè)單獨(dú)的勞務(wù)合同，有關(guān)收入確認(rèn)為勞務(wù)收入。

　　[該題針對(duì)“銷售商品收入的確認(rèn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　67.

　　[答案]：B

　　[解析]：選項(xiàng)A，收到購(gòu)貨方預(yù)付的貨款時(shí)應(yīng)確認(rèn)為預(yù)收賬款;選項(xiàng)C，收到代銷清單時(shí)確認(rèn)商品銷售收入;選項(xiàng)D，售后租回的商品銷售，除非有確鑿證據(jù)表明售后租回交易是按照公允價(jià)值達(dá)成的，否則售出商品不應(yīng)確認(rèn)銷售收入。

　　[該題針對(duì)“銷售商品收入的確認(rèn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　68.

　　[答案]：D

　　[解析]：選項(xiàng)ABC，商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬未隨之轉(zhuǎn)移，不應(yīng)確認(rèn)收入。

　　[該題針對(duì)“銷售商品收入的確認(rèn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　69.

　　[答案]：A

　　[解析]：選項(xiàng)B，應(yīng)當(dāng)將銷售取得的貨款或應(yīng)收貨款在本次商品銷售或勞務(wù)提供產(chǎn)生的收入與獎(jiǎng)勵(lì)積分的公允價(jià)值之間進(jìn)行分配，將取得的貨款或應(yīng)收貨款扣除獎(jiǎng)勵(lì)積分公允價(jià)值的部分確認(rèn)為收入，獎(jiǎng)勵(lì)積分的公允價(jià)值確認(rèn)為遞延收益;選項(xiàng)C，應(yīng)按折舊進(jìn)度進(jìn)行分?jǐn)?選項(xiàng)D，確認(rèn)的收入不能抵減回購(gòu)支出。

　　[該題針對(duì)“特殊銷售商品業(yè)務(wù)的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　70.

　　[答案]：D

　　[解析]：如果有確鑿證據(jù)表明認(rèn)定為經(jīng)營(yíng)租賃的售后租回交易是按照公允價(jià)值達(dá)成的，售價(jià)與資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。

　　[該題針對(duì)“特殊銷售商品業(yè)務(wù)的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　71.

　　[答案]：B

　　[解析]：具有融資性質(zhì)的分期收款銷售商品，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款的公允價(jià)值確定銷售商品收入金額，應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款的公允價(jià)值，通常應(yīng)當(dāng)按照其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值或商品現(xiàn)銷價(jià)格計(jì)算確定。

　　[該題針對(duì)“特殊銷售商品業(yè)務(wù)的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　72.

　　[答案]：D

　　[解析]：應(yīng)給予客戶的現(xiàn)金折扣=(440-40)×(1+17%)×200×1%=936(元)，所以實(shí)際收到款項(xiàng)=(440-40)×(1+17%)×200-936=92 664(元)。

　　[該題針對(duì)“銷售商品涉及折扣、折讓的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　73.

　　[答案]：C

　　[解析]：A公司本年度應(yīng)確認(rèn)的銷售收入=200×70%=140(萬元)，B商店收取的手續(xù)費(fèi)計(jì)入銷售費(fèi)用，不沖減銷售收入。

　　[該題針對(duì)“委托代銷商品的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　74.

　　[答案]：D

　　[解析]：在支付手續(xù)費(fèi)的方式下委托代銷，受托方應(yīng)在商品銷售后按合同或協(xié)議約定的方法計(jì)算確定的手續(xù)費(fèi)確認(rèn)收入。

　　[該題針對(duì)“委托代銷商品的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　75.

　　[答案]：B

　　[解析]：附有銷售退回條件的商品銷售，如果能夠按照經(jīng)驗(yàn)對(duì)退回的可能性作出合理的估計(jì)，應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)，全部確認(rèn)為收入;期末估計(jì)可能發(fā)生退貨的部分，沖減收入和成本。因此，8月份A產(chǎn)品的收入應(yīng)為：100 000×(1-6%)=94 000(元)。

　　[該題針對(duì)“銷售退回及附有銷售退回條件的銷售商品的處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　76.

　　[答案]：C

　　[解析]：

　　[該題針對(duì)“銷售退回及附有銷售退回條件的銷售商品的處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　77.

　　[答案]：B

　　[解析]：本題考核分期收款銷售商品的處理。應(yīng)確認(rèn)的銷售商品收入金額=1 000/4×3.4651=866.28(萬元)。

　　[該題針對(duì)“分期收款銷售商品的處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　78.

　　[答案]：C

　　[解析]：甲公司12月1日，賬務(wù)處理如下：

　　借：銀行存款　　　　　　　234 000

　　貸：其他應(yīng)付款　　　　　　200 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 34 000

　　借：發(fā)出商品 　　180 000

　　貸：庫(kù)存商品 　　180 000

　　回購(gòu)價(jià)220 000元與售價(jià)200 000元之間的差額20 000元，在20×9年12月至2×10年4月末5個(gè)月內(nèi)，每月月末按4 000元的金額確認(rèn)為財(cái)務(wù)費(fèi)用，同時(shí)貸記其他應(yīng)付款。

　　[該題針對(duì)“售后回購(gòu)的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　79.

　　[答案]：A

　　[解析]：

　　選項(xiàng)A，企業(yè)不能合理估計(jì)退貨可能性的，通常應(yīng)在售出商品退貨期滿時(shí)確認(rèn)收入。

　　[總結(jié)]售后租回的核算

　　[該題針對(duì)“售后回購(gòu)的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　80.

　　[答案]：A

　　[解析]：如果提供勞務(wù)的結(jié)果不能可靠地估計(jì)，則不能根據(jù)完工百分比法確認(rèn)合同收入和費(fèi)用，應(yīng)按合同成本的收回程度確認(rèn)收入。本題已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)不能全部得到補(bǔ)償，應(yīng)按能夠得到補(bǔ)償?shù)慕痤~確認(rèn)收入180萬元。

　　[該題針對(duì)“提供勞務(wù)交易結(jié)果不能可靠估計(jì)的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]