61. 某企業(yè)2009年1月1日持有購(gòu)入一項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)，價(jià)款為2 500萬(wàn)元，2009年12月31日該項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為3 000萬(wàn)元，則產(chǎn)生的暫時(shí)性差異為(　)。

　　A.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異500萬(wàn)元

　　B.可抵扣暫時(shí)性差異500萬(wàn)元

　　C.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異5 500 萬(wàn)元

　　D.可抵扣暫時(shí)性差異5 500萬(wàn)元

　　62. 2010年12月31日，A公司“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用”科目貸方余額為100萬(wàn)元，2011年實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用90萬(wàn)元，2011年12月31日預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用120萬(wàn)元，稅法規(guī)定相關(guān)支出在實(shí)際發(fā)生時(shí)準(zhǔn)予稅前扣除。2011年12月31日，下列說(shuō)法中正確的是(　)。

　　A.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額為130萬(wàn)元

　　B.可抵扣暫時(shí)性差異余額為130萬(wàn)元

　　C.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額為120萬(wàn)元

　　D.可抵扣暫時(shí)性差異余額為120萬(wàn)元

　　63. 下列各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債中，因賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)不一致形成暫時(shí)性差異的是(　)。

　　A.計(jì)提職工工資形成的應(yīng)付職工薪酬

　　B.購(gòu)買(mǎi)國(guó)債確認(rèn)的利息收入

　　C.因確認(rèn)產(chǎn)品質(zhì)量保證形成的預(yù)計(jì)負(fù)債

　　D.因違反稅法規(guī)定應(yīng)繳納但尚未繳納的罰款

　　64. 某公司適用的所得稅率為25%，2010年12月因違反當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)環(huán)保法規(guī)的規(guī)定，接到環(huán)保部門(mén)的處罰通知，要求其支付罰款100萬(wàn)元。稅法規(guī)定，企業(yè)因違反國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)支付的罰款和滯納金，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不允許稅前扣除。至2010年12月31日，該項(xiàng)罰款尚未支付。則2010年末該公司產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異為(　)萬(wàn)元。

　　A.0

　　B.100

　　C.-100

　　D.25

　　65. 甲公司2010年初“預(yù)計(jì)負(fù)債”賬面余額為200萬(wàn)元(預(yù)提的產(chǎn)品保修費(fèi)用)，“遞延所得稅資產(chǎn)” 賬面余額為66萬(wàn)元。2010年產(chǎn)品銷(xiāo)售收入為5 000萬(wàn)元，按照銷(xiāo)售收入2%的比例計(jì)提產(chǎn)品保修費(fèi)用，假設(shè)產(chǎn)品保修費(fèi)用在實(shí)際支付時(shí)可以在稅前抵扣。2010年未發(fā)生產(chǎn)品保修費(fèi)用。2010年適用的所得稅稅率為33%，預(yù)計(jì)2011年所得稅稅率為25%。則2010年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)的發(fā)生額為(　)萬(wàn)元。

　　A.66

　　B.33

　　C.99

　　D.9

　　66. 下列關(guān)于收入確認(rèn)的表述中，錯(cuò)誤的是(　)。

　　A.企業(yè)確認(rèn)收入時(shí)，必須滿足“相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入”這個(gè)條件

　　B.企業(yè)銷(xiāo)售的商品在質(zhì)量、品種、規(guī)格等方面不符合合同規(guī)定的要求，又未根據(jù)正當(dāng)?shù)谋ＷC條款予以彌補(bǔ)，說(shuō)明商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬并未轉(zhuǎn)移，此時(shí)不能確認(rèn)收入，收入應(yīng)遞延到已滿足買(mǎi)方要求且買(mǎi)方承諾付款時(shí)予以確認(rèn)

　　C.賣(mài)方僅僅為了到期收回貨款而保留商品的法定產(chǎn)權(quán)，則銷(xiāo)售成立，相應(yīng)的收入應(yīng)予以確認(rèn)

　　D.房地產(chǎn)企業(yè)將開(kāi)發(fā)的房產(chǎn)出售后，保留了對(duì)該房產(chǎn)的物業(yè)管理權(quán)，因企業(yè)對(duì)售出的商品保留了繼續(xù)管理權(quán)，則房產(chǎn)銷(xiāo)售不成立

　　67. 發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，可以確認(rèn)為商品銷(xiāo)售收入的是(　)。

　　A.收到購(gòu)貨方預(yù)付貨款時(shí)

　　B.支付手續(xù)費(fèi)方式下收到代銷(xiāo)單位的代銷(xiāo)清單時(shí)

　　C.支付手續(xù)費(fèi)方式下發(fā)出委托代銷(xiāo)商品時(shí)

　　D.決定以經(jīng)營(yíng)租賃方式租回的商品售出時(shí)

　　68. 下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，可以確認(rèn)收入的是(　)。

　　A.企業(yè)銷(xiāo)售的商品在質(zhì)量、品種、規(guī)格等方面不符合合同或協(xié)議的要求，又未根據(jù)正常的保證條款予以彌補(bǔ)

　　B.企業(yè)尚未完成售出商品的安裝或檢驗(yàn)工作，且安裝或檢驗(yàn)工作是銷(xiāo)售合同或協(xié)議的重要組成部分

　　C.銷(xiāo)售合同或協(xié)議中規(guī)定了買(mǎi)方由于特殊原因有權(quán)退貨的條款，且企業(yè)不能確定退貨的可能性

　　D.視同買(mǎi)斷方式銷(xiāo)售商品，雙方協(xié)議明確規(guī)定，無(wú)論受托方是否賣(mài)出、是否獲利，均與委托方無(wú)關(guān)

　　69. 下列有關(guān)收入的確認(rèn)的說(shuō)法中正確的是(　)。

　　A.銷(xiāo)售商品涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷(xiāo)售商品收入金額

　　B.某些情況下企業(yè)在銷(xiāo)售產(chǎn)品或提供勞務(wù)的同時(shí)會(huì)授予客戶獎(jiǎng)勵(lì)積分，在銷(xiāo)售產(chǎn)品或提供勞務(wù)的同時(shí)，應(yīng)當(dāng)將銷(xiāo)售取得的貨款一次性確認(rèn)為收入

　　C.如果售后租回被認(rèn)定為融資租賃的，售價(jià)與資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額應(yīng)予以遞延，并按租金的支付比例進(jìn)行分?jǐn)?/P>

　　D.在以舊換新的銷(xiāo)售中，銷(xiāo)售收入應(yīng)按銷(xiāo)售商品的價(jià)款減去收回商品支出的價(jià)款后的余額確認(rèn)收入

　　70. 關(guān)于售后租回業(yè)務(wù)的說(shuō)法中，不正確的是(　)。

　　A.售后租回是指銷(xiāo)售商品的同時(shí)，銷(xiāo)售方同意在日后再將同樣的商品租回的銷(xiāo)售方式

　　B.如果售后租回交易認(rèn)定為融資租賃的，售價(jià)和賬面價(jià)值之間的差額應(yīng)當(dāng)予以遞延，并按照該項(xiàng)租賃資產(chǎn)的折舊進(jìn)度進(jìn)行分?jǐn)偅�作為折舊費(fèi)用的調(diào)整

　　C.如果售后租回交易認(rèn)定為經(jīng)營(yíng)租賃的，如果售價(jià)大于公允價(jià)值，則售價(jià)和公允價(jià)值之間的差額應(yīng)當(dāng)予以遞延，并在租賃期內(nèi)分?jǐn)?/P>

　　D.如果有確鑿證據(jù)表明認(rèn)定為融資租賃的售后租回交易是按照公允價(jià)值達(dá)成的，售價(jià)與資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益

　　71. 下列關(guān)于收入確認(rèn)的表述中，不正確的是(　)。

　　A.賣(mài)方僅僅為了到期收回貨款而暫時(shí)保留商品的法定產(chǎn)權(quán)，相應(yīng)的收入應(yīng)予以確認(rèn)

　　B.具有融資性質(zhì)的分期收款銷(xiāo)售，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款確定銷(xiāo)售商品收入

　　C.銷(xiāo)售商品涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷(xiāo)售商品收入

　　D.同一項(xiàng)銷(xiāo)售的收入和成本應(yīng)在同一會(huì)計(jì)期間確認(rèn);成本不能計(jì)量，收入也不能確認(rèn)

　　72. 甲公司銷(xiāo)售產(chǎn)品每件440元，若客戶購(gòu)買(mǎi)200件(含200件)以上，每件可得到40元的商業(yè)折扣。某客戶20×9年8月8日購(gòu)買(mǎi)該企業(yè)產(chǎn)品200件，按規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30。適用的增值稅率為17%。若該企業(yè)于8月24日收到該筆款項(xiàng)，則實(shí)際收到的款項(xiàng)為(　)元。(假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)考慮增值稅)

　　A.93 600

　　B.936

　　C.102 960

　　D.92 664

　　73. A公司本年度委托B商店代銷(xiāo)一批零配件，代銷(xiāo)價(jià)款200萬(wàn)元。本年度收到B商店交來(lái)的代銷(xiāo)清單列明已銷(xiāo)售代銷(xiāo)零配件的70%，A公司收到代銷(xiāo)清單時(shí)向B商店開(kāi)具增值稅發(fā)票。B商店按代銷(xiāo)價(jià)款的10%收取手續(xù)費(fèi)。該批零配件的實(shí)際成本為120萬(wàn)元。則A公司本年度應(yīng)確認(rèn)的銷(xiāo)售收入為(　)萬(wàn)元。

　　A.120

　　B.126

　　C.140

　　D.68.4

　　74. 在支付手續(xù)費(fèi)方式下委托代銷(xiāo)商品，受托方應(yīng)在銷(xiāo)售商品后按(　)確認(rèn)收入。

　　A.銷(xiāo)售價(jià)款加上手續(xù)費(fèi)之和

　　B.銷(xiāo)售價(jià)款減去收取的手續(xù)費(fèi)之間的差額

　　C.商品的銷(xiāo)售售價(jià)

　　D.收取的手續(xù)費(fèi)

　　75. 甲公司對(duì)A產(chǎn)品實(shí)行一個(gè)月內(nèi)“包退、包換、包修”的銷(xiāo)售政策。20×9年8月份共銷(xiāo)售A產(chǎn)品20件，售價(jià)總額100 000元，成本80 000元。根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)，A產(chǎn)品包退的占6%，包換的占6%，包修的占8%，甲公司8月份A產(chǎn)品的收入應(yīng)確認(rèn)為(　)元。

　　A.100 000

　　B.94 000

　　C.90 000

　　D.80 000

　　76. 報(bào)告年度銷(xiāo)售或以前年度銷(xiāo)售的商品，在年度終了后至年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出前退回的，正確的處理方法是(　) 。

　　A.沖減本年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入及相關(guān)的成本等

　　B.直接調(diào)整年初未分配利潤(rùn)

　　C.沖減報(bào)告年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入及相關(guān)的成本等

　　D.沖減退回年度的收入、成本及稅金

　　77. 20×9年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司銷(xiāo)售一套大型設(shè)備，合同約定的銷(xiāo)售價(jià)格為1 000萬(wàn)元，分4次于每年12月31日等額收取。該大型設(shè)備成本為800萬(wàn)元。假定該銷(xiāo)售商品符合收入確認(rèn)條件，同期銀行貸款年利率為6%。不考慮其他因素，則甲公司20×9年1月1日應(yīng)確認(rèn)的銷(xiāo)售商品收入金額為(　)萬(wàn)元。[(P/A，6%，4)=3.4651]

　　A.800

　　B.866.28

　　C.1 000

　　D.1 170

　　78. 20×9年12月1日，甲公司向乙公司銷(xiāo)售一批商品，開(kāi)出增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的銷(xiāo)售價(jià)格200 000元，增值稅稅額為34 000元，該批商品的成本為180 000元，商品已發(fā)出，款項(xiàng)已收到。協(xié)議約定，甲公司應(yīng)于2×10年5月1日將所售商品購(gòu)回，回購(gòu)價(jià)為220 000元(不含增值稅稅額)假定不考慮其他因素。則在20×9年12月1日時(shí)，甲公司應(yīng)確認(rèn)的其他應(yīng)付款金額為(　)元。

　　A.20 000

　　B.180 000

　　C.200 000

　　D.34 000

　　79. 下列業(yè)務(wù)中，通常不能在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入的是(　)。

　　A.附有銷(xiāo)售退回條件銷(xiāo)售的商品，不能夠合理估計(jì)退貨的可能性

　　B.具有融資性質(zhì)的分期收款銷(xiāo)售商品

　　C.預(yù)收貨款方式銷(xiāo)售商品

　　D.認(rèn)定為經(jīng)營(yíng)租賃的售后租回，且該交易是按照公允價(jià)值達(dá)成的

　　80. 20×9年7月1日A公司對(duì)外提供一項(xiàng)為期8個(gè)月的勞務(wù)服務(wù)，合同總收入465萬(wàn)元。20×9年末無(wú)法可靠地估計(jì)勞務(wù)結(jié)果。20×9年發(fā)生的勞務(wù)成本為234萬(wàn)元，預(yù)計(jì)已發(fā)生的勞務(wù)成本能得到補(bǔ)償?shù)慕痤~為180萬(wàn)元，則A公司20×9年該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的收入為(　)萬(wàn)元。

　　A.180

　　B.-54

　　C.234

　　D.465