四、計算分析題(本類題共2小題，第一題12分，每個選擇3分，第二題8分，每個選擇3分，共20分)。

　　1.甲公司為上市公司，2010年有關資料如下：

　　(1)甲公司2010年初的遞延所得稅資產(chǎn)借方余額為190萬元，遞延所得稅負債貸方余額為10萬元，具體構(gòu)成項目如下： 單位：萬元

　　(2)甲公司2010年度實現(xiàn)的利潤總額為1 610萬元。2010年度相關交易或事項資料如下：

　�、倌昴┺D(zhuǎn)回應收賬款壞賬準備20萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，轉(zhuǎn)加的壞賬損失不計入應納稅所得額。

　　②年末根據(jù)交易性金融資產(chǎn)公允價值變動確認公允價值變動收益20萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)公允價值變動收益不計入應納稅所得額。

　�、勰昴└鶕�(jù)可供金融資產(chǎn)公允價值變動增加資本公積40萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，可供金融資產(chǎn)公允價值變動金額不計入應納稅所得額。

　�、墚斈陮嶋H支付產(chǎn)品保修費用50萬元，沖減前期確認的相關預計負債;當年又確認產(chǎn)品保修費用10萬元，增加相關預計負債。根據(jù)稅法規(guī)定，實際支付的產(chǎn)品保修費用允許稅前扣除。但預計的產(chǎn)品保修費用不允許稅前扣除。

　�、莓斈臧l(fā)生研究開發(fā)支出100萬元，全部費用化計入當期損益。根據(jù)稅法規(guī)定，計算應納稅所得額時，當年實際發(fā)生的費用化研究開發(fā)支出可以按50%加計扣除。

　　(3)2010年末資產(chǎn)負債表相關項目金額及其計稅基礎如下： 單位：萬元

　　(4)甲公司適用的所得稅稅率為25%，預計未來期間適用的所得稅稅率不會發(fā)生變化，未來的期間能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異;不會考慮其他因素。

　　根據(jù)上述資料，完成如下問題的解答：

　　①甲公司2010年應交所得稅為(　)萬元。

　　A.265

　　B.370

　　C.277.5

　　D.262.5

　　『正確答案』A

　　『答案解析』見綜合解析。

　　②甲公司2010年遞延所得稅收益為(　)萬元。

　　A.2.5

　　B.0

　　C.4

　　D.5

　　『正確答案』B

　　『答案解析』見綜合解析。

　�、奂坠�司2010年遞延所得稅損失為(　)萬元。

　　A.120

　　B.5

　　C.125

　　D.390

　　『正確答案』C

　　『答案解析』見綜合解析。

　　④甲公司2010年所得稅費用為(　)萬元。

　　A.390

　　B.370

　　C.277.5

　　D.262.5

　　『正確答案』A

　　『答案解析』

　　會計分錄如下：

　　借：所得稅費用　　　　　　　　　　390

　　貸：應交稅費――應交所得稅　　　　265

　　遞延所得稅資產(chǎn)　　　　　　　　120

　　遞延所得稅負債　　　　　　　　　5

　　借：資本公積　　　　　　　　　　　 10

　　貸：遞延所得稅資產(chǎn)　　　　　　　　 10