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| 第 3 頁：多選題 |
| 第 5 頁：判斷題 |
| 第 6 頁：計(jì)算分析題 |
| 第 7 頁：?jiǎn)芜x題答案 |
| 第 8 頁：多選題答案 |
| 第 9 頁：判斷題答案 |
| 第 10 頁：計(jì)算分析題答案 |
四、計(jì)算分析題(共20分)
1.東方股份有限公司(本題下稱東方公司)系境內(nèi)上市公司。20×8年至20×9年，東方公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：
(1)20×8年10月1日，東方公司與境外A公司簽訂一項(xiàng)合同，為A公司安裝某大型成套設(shè)備。
合同約定：
�、僭摮商自O(shè)備的安裝任務(wù)包括場(chǎng)地勘察、設(shè)計(jì)、地基平整、相關(guān)設(shè)施建造、設(shè)備安裝和調(diào)試等。其中，地基平整和相關(guān)設(shè)施建造須由東方公司委托A公司所在地有特定資質(zhì)的建筑承包商完成;
�、诤贤偨痤~為1 000萬美元，由A公司于20×8年12月31日和20×9年12月31日分別支付合同總金額的40%，其余部分于該成套設(shè)備調(diào)試運(yùn)轉(zhuǎn)正常后4個(gè)月內(nèi)支付;
③合同期為16個(gè)月。
20×8年10月1日，東方公司為A公司安裝該成套設(shè)備的工程開工，預(yù)計(jì)工程總成本為6 640萬元人民幣。
(2)20×8年11月1日，東方公司與B公司(系A(chǔ)公司所在地有特定資質(zhì)的建筑承包商)簽訂合同，由B公司負(fù)責(zé)地基平整及相關(guān)設(shè)施建造。
合同約定：
�、貰公司應(yīng)按東方公司提供的勘察設(shè)計(jì)方案施工;
�、诤贤偨痤~為200萬美元，由東方公司于20×8年12月31日向B公司支付合同進(jìn)度款，余款在合同完成時(shí)支付;
�、酆贤跒�3個(gè)月。
(3)至20×8年12月31日，B公司已完成合同的80%;東方公司于20×8年12月31日向B公司支付了合同進(jìn)度款。
20×8年10月1日到12月31日，除支付B公司合同進(jìn)度款外，東方公司另發(fā)生合同費(fèi)用332萬元人民幣;12月31日，預(yù)計(jì)為完成該成套設(shè)備的安裝尚需發(fā)生費(fèi)用4 500萬元人民幣，其中包括應(yīng)向B公司支付的合同余款。假定東方公司按累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確定該安裝工程完工進(jìn)度;合同收入和合同費(fèi)用按年確認(rèn)(在計(jì)算確認(rèn)各期合同收入時(shí)，合同總金額按確認(rèn)時(shí)美元對(duì)人民幣的匯率折算)。
20×8年12月31日，東方公司收到A公司按合同支付的款項(xiàng)。
(4)20×9年1月25日，B公司完成所承擔(dān)的地基平整和相關(guān)設(shè)施建造任務(wù)，經(jīng)東方公司驗(yàn)收合格。當(dāng)日，東方公司按合同向B公司支付了工程尾款。
20×9年，東方公司除于1月25日支付B公司工程尾款外，另發(fā)生合同費(fèi)用4 136萬元人民幣;12月31日，預(yù)計(jì)為完成該成套設(shè)備的安裝尚需發(fā)生費(fèi)用680萬元人民幣。
20×9年12月31日，東方公司收到A公司按合同支付的款項(xiàng)。
(5)其他相關(guān)資料：
�、贃|方公司按外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的即期匯率進(jìn)行外幣業(yè)務(wù)折算;按年確認(rèn)匯兌損益;20×7年12月31日“銀行存款”美元賬戶余額為400萬美元。
�、诿涝獙�(duì)人民幣的匯率：
20×7年12月31日，1美元=7.1元人民幣;
20×8年12月31日，1美元=7.3元人民幣;
20×9年1月25日，1美元=7.1元人民幣;
20×9年12月31日，1美元=7.35元人民幣。
�、鄄豢紤]相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。
根據(jù)上述資料，回答下列問題：
【正確答案】：
【答案解析】：
【該題針對(duì)“建造合同收入的確認(rèn)與會(huì)計(jì)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
<1>、東方公司20×8年應(yīng)確認(rèn)的匯兌損益為( )萬元人民幣。
A.30
B.60
C.80
D.90
【正確答案】：C
【答案解析】：20×8年應(yīng)確認(rèn)的匯兌損益
=400×(7.3-7.1)-200×80%×(7.3-7.3)+1 000×40%×(7.3-7.3)=80(萬元人民幣)(收益)
<2>、東方公司20×8年應(yīng)確認(rèn)的合同收入為( )萬元人民幣。
A.2 050
B.1 825
C.2 250
D.2 500
【正確答案】：B
【答案解析】：20×8年度累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本=200×80%×7.3+332=1 500(萬元人民幣)
合同完工進(jìn)度=1 500/(1 500+4 500)=25%
20×8年應(yīng)確認(rèn)的合同收入=1 000×25%×7.3=1 825(萬元人民幣)
<3>、東方公司20×8年應(yīng)確認(rèn)的合同毛利為( )萬元人民幣。
A.250
B.325
C.415
D.525
【正確答案】：B
【答案解析】：20×8年應(yīng)確認(rèn)的合同毛利=[(1 000×7.3)-(1 500+4 500)]×25%=325(萬元人民幣)
<4>、東方公司20×9年應(yīng)確認(rèn)的匯兌損益為( )萬元人民幣。
A.15
B.22
C.24
D.30
【正確答案】：B
【答案解析】：匯兌收益=(640+1 000×40%-200×20%)×7.35-(640×7.3-200×20%×7.1+400×7.35)=22(萬元人民幣)，其中640是期初美元賬戶余額400-160+400=640 (萬元人民幣)
<5>、東方公司20×9年應(yīng)確認(rèn)的合同費(fèi)用為( )萬元人民幣。
A.4 200
B.4 500
C.4 420.2
D.4 620
【正確答案】：C
【答案解析】：20×9年應(yīng)確認(rèn)的合同毛利=[1 000×7.35-(5 920+680)]×89.7%-325=347.75(萬元人民幣)
當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的合同費(fèi)用=合同收入-合同毛利=4 767.95-347.75=4 420.2(萬元)
<6>、東方公司20×9年應(yīng)確認(rèn)的合同收入為( )萬元人民幣。
A.4 767.95
B.5 540
C.5 250
D.6 592.95
【正確答案】：A
【答案解析】：20×9年度累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本=1 500+200×20%×7.1+4 136=5 920(萬元人民幣)
合同完工進(jìn)度=5 920/(5 920+680) =89.70%
20×9年應(yīng)確認(rèn)的合同收入=1 000×89.70%×7.35-1 825=4 767.95(萬元人民幣)
2. 甲公司20×8年11月20日收到法院通知，A公司向法院提起訴訟，狀告甲公司使用的某軟件侵犯其專利權(quán)，要求甲公司一次性支付專利使用費(fèi)500萬元，至12月31日法院尚未作出判決。對(duì)此項(xiàng)訴訟，甲公司估計(jì)敗訴的可能性為60%，預(yù)計(jì)一次支付給A公司100萬元至200萬元，并支付訴訟費(fèi)用5萬元。由于甲公司所使用的軟件是由丙公司為其制作，因此甲公司向丙公司提起訴訟，甲公司已基本確定可從丙公司獲得賠償80萬元。對(duì)于該項(xiàng)未決訴訟甲公司在12月31日應(yīng)作的會(huì)計(jì)處理為( )。
A.不確認(rèn)或有資產(chǎn)，只在報(bào)表附注中予以披露
B.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債155萬元，同時(shí)確認(rèn)資產(chǎn)80萬元，并在報(bào)表附注中披露有關(guān)信息
C.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債155萬元，不確認(rèn)資產(chǎn)，在報(bào)表附注中披露有關(guān)信息
D.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債75萬元，并在報(bào)表附注中披露有關(guān)信息
正確答案】：B
【答案解析】：甲公司對(duì)A公司的賠償符合或有事項(xiàng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的三個(gè)條件，應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債金額=(100+200)/2+5=155(萬元)。在將與或有事項(xiàng)有關(guān)的義務(wù)確認(rèn)為負(fù)債的同時(shí)，企業(yè)有時(shí)也擁有反訴或向第三方索賠的權(quán)利。對(duì)于補(bǔ)償金額，在基本確定能夠收到時(shí)作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)。因此，應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)金額為80萬元。
下載
