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四、計(jì)算題
1
[答案]
(1)
(2)事項(xiàng)性質(zhì)判斷和會(huì)計(jì)處理：
事項(xiàng)(1)屬于調(diào)整事項(xiàng)。
借：以前年度損益調(diào)整 200
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 34
貸：應(yīng)收賬款 234
借：庫(kù)存商品 185
貸：以前年度損益調(diào)整 185
借：壞賬準(zhǔn)備 1.17(234×0.5%)
貸：以前年度損益調(diào)整 1.17
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 3.75〔(200-185)×25%〕
貸：以前年度損益調(diào)整 3.75
借：以前年度損益調(diào)整 0.29(1.17×25%)
貸：遞延所得稅資產(chǎn) 0.29
[注]日后事項(xiàng)中所得稅因素的考慮，可以從兩方面入手
(1)判斷應(yīng)交所得稅是否需要調(diào)整
(2)判斷遞延所得稅是否需要調(diào)整。
借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 10.37
貸：以前年度損益調(diào)整 10.37 (200-185-1.17-3.75+0.29)
借：盈余公積 1.04(10.37×10%)
貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 1.04
事項(xiàng)(2)屬于非調(diào)整事項(xiàng)。
事項(xiàng)(3)屬于調(diào)整事項(xiàng)。
借：以前年度損益調(diào)整 125(250×50%)
貸：壞賬準(zhǔn)備 125
借：遞延所得稅資產(chǎn) 31.25(125×25%)
貸：以前年度損益調(diào)整 31.25
借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 93.75
貸：以前年度損益調(diào)整 93.75
借：盈余公積 9.38(93.75×10%)
貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 9.38
事項(xiàng)(4)屬于調(diào)整事項(xiàng)。
借：庫(kù)存商品 200
貸：累計(jì)折舊 200
事項(xiàng)(5)屬于非調(diào)整事項(xiàng)。
事項(xiàng)(6)屬于非調(diào)整事項(xiàng)。
(3)填列甲公司2010年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目調(diào)整表中各項(xiàng)目的調(diào)整金額(調(diào)增數(shù)以“+”表示，調(diào)減數(shù)以“-”表示)。
|
資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目 |
調(diào)整金額（萬(wàn)元） |
|
應(yīng)收賬款 |
－357.83（－234＋1.17－125） |
|
存貨 |
＋385（185＋200） |
|
固定資產(chǎn) |
－200（折舊） |
|
遞延所得稅資產(chǎn) |
＋30.96（－0.29＋31.25） |
|
應(yīng)交稅費(fèi) |
－37.75 （－34－3.75） |
|
應(yīng)付股利 |
0 |
|
盈余公積 |
－10.42 （－1.04－9.38） |
|
未分配利潤(rùn) |
－93.70（－10.37＋1.04－93.75＋9.38） |
[解析]：
[該題針對(duì)“日后調(diào)整事項(xiàng)的具體處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
2
[答案]
(1)會(huì)計(jì)分錄：
�、儆涗洃�(yīng)支付的賠款，并調(diào)整遞延所得稅資產(chǎn)：
借：預(yù)計(jì)負(fù)債 700
貸：其他應(yīng)付款 500
以前年度損益調(diào)整 200
借：以前年度損益調(diào)整 50(200×25%)
貸：遞延所得稅資產(chǎn) 50
�、趯ⅰ耙郧澳甓葥p益調(diào)整”科目余額轉(zhuǎn)入未分配利潤(rùn)
借：以前年度損益調(diào)整 150
貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 150
�、壅{(diào)整盈余公積
借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 15
貸：盈余公積 15
(2)財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目
單位：萬(wàn)元
|
調(diào)整項(xiàng)目 |
影響金額 |
|
利潤(rùn)表項(xiàng)目： |
|
|
營(yíng)業(yè)外支出 |
-200 |
|
所得稅費(fèi)用 |
50 |
|
凈利潤(rùn) |
150 |
|
資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目： |
|
|
遞延所得稅資產(chǎn) |
-50 |
|
其他應(yīng)付款 |
500 |
|
預(yù)計(jì)負(fù)債 |
-700 |
|
盈余公積 |
15 |
|
未分配利潤(rùn) |
135 |
[解析]：
[該題針對(duì)“日后調(diào)整事項(xiàng)的具體處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
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