四、計算題

　　1

　　[答案]：恒通公司(債權(quán)人)的賬務(wù)處理：

　　計算恒通公司2×10年12月31日該重組債權(quán)的賬面余額

　　恒通公司應(yīng)收債權(quán)的余額=300×(1+8%×6÷12)=312(萬元)

　　恒通公司重組后債權(quán)的賬面價值=312-60-40-12=200(萬元)

　　恒通公司應(yīng)確認(rèn)的損失=312-60-200=52(萬元)

　　借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　 600 000

　　應(yīng)收賬款——債務(wù)重組　　　　　 2 000 000

　　營業(yè)外支出——債務(wù)重組損失 　　 520 000

　　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　 3 120 000

　　大華公司(債務(wù)人)的賬務(wù)處理：

　　大華公司重組后債務(wù)的入賬價值=200(萬元)

　　固定資產(chǎn)處置損失=100-30-5-60=5(萬元)

　　債務(wù)重組利得=312-200-60=52(萬元)

　　借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　 650 000

　　累計折舊　　　　　　　　　　　 300 000

　　固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備　　　　　　　 50 000

　　貸：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　 1 000 000

　　借：應(yīng)付賬款　　　　　　　　　　　 3 120 000

　　營業(yè)外支出——處置非流動資產(chǎn)損失 50 000

　　貸：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　 650 000

　　應(yīng)付賬款——債務(wù)重組　　　　　　 2 000 000

　　營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得　　　　 520 000

　　或作如下賬務(wù)處理：

　　借：應(yīng)付賬款　　　　　　　　　　　 3 120 000

　　貸：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　 　600 000

　　應(yīng)付賬款——債務(wù)重組　　　　　　 2 000 000

　　營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得　　　　520 000

　　借：營業(yè)外支出——處置非流動資產(chǎn)損失 50 000

　　貸：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　50 000

　　恒通公司和大華公司2×11年12月31日債權(quán)、債務(wù)實(shí)際清償時的會計處理：

　　(1)恒通公司的會計分錄

　　借：銀行存款　　　　　　　　　 2 100 000

　　貸：應(yīng)收賬款——債務(wù)重組　　　 2 000 000

　　財務(wù)費(fèi)用　　　　　　　　　　　1 00 000

　　(2)大華公司的會計分錄

　　借：應(yīng)付賬款——債務(wù)重組　　 　　2 000 000

　　財務(wù)費(fèi)用　　　　　　　　　　　100 000

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　 　2 100 000

　　[解析]：

　　[該題針對“多種方式組合進(jìn)行的債務(wù)重組”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　2

　　[答案]

　　(1)計算A公司重組后債權(quán)的入賬價值，并編制A公司的相關(guān)會計分錄

　　A公司重組后債權(quán)的入賬價值=8 190-322-5 600-768=1 500(萬元)

　　借：可供出售金融資產(chǎn)　　5 600

　　固定資產(chǎn) 322

　　壞賬準(zhǔn)備 200

　　應(yīng)收賬款——債務(wù)重組 1 500

　　營業(yè)外支出——債務(wù)重組損失　568

　　貸：應(yīng)收賬款 8 190

　　(2)計算B公司重組后債務(wù)的入賬價值，并編制B公司的相關(guān)會計分錄

　　B公司重組后債務(wù)的入賬價值=8 190-322-5 600-768=1 500(萬元)

　　借：固定資產(chǎn)清理　　222

　　累計折舊 170

　　固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備　28

　　貸：固定資產(chǎn) 420

　　借：固定資產(chǎn)清理 14

　　貸：銀行存款 14

　　借：應(yīng)付賬款 　　8 190

　　貸：固定資產(chǎn)清理 322

　　應(yīng)付賬款——債務(wù)重組 1 500

　　預(yù)計負(fù)債 15[1 500×(4%-3%)]

　　股本 700

　　資本公積——股本溢價 4 900

　　營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得 　753

　　借：固定資產(chǎn)清理　　86

　　貸：營業(yè)外收入　　86

　　[解析]：

　　[該題針對“債務(wù)重組的會計處理”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]

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