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　　[答案]

　　(1)甲公司在2011年對乙公司的長期股權(quán)投資應(yīng)該采用成本法核算，2012年應(yīng)該采用權(quán)益法核算。

　　(2)2011.1.1取得長期股權(quán)投資：

　　借：長期股權(quán)投資 7 000

　　累計攤銷 　　 640

　　貸：無形資產(chǎn) 　　　3 200

　　營業(yè)外收入　　　 440

　　銀行存款 　　 4 000

　　2011.2.5分配上年股利：

　　借：應(yīng)收股利 　　　600

　　貸：投資收益 　　　600

　　2011.3.1收到現(xiàn)金股利：

　　借：銀行存款 　　　　600

　　貸：應(yīng)收股利 　　　600

　　(3)2012.1.1追加投資

　　借：長期股權(quán)投資——成本 　　　4 500

　　貸：銀行存款　　　 4 500

　　轉(zhuǎn)換為權(quán)益法核算：

　　a.初始投資時，產(chǎn)生正商譽1 000=(3 000+4 000-40 000×15%);追加投資時，產(chǎn)生正商譽414=4 500-40 860×10%，綜合考慮后形成的仍舊是正商譽，不用進行調(diào)整。

　　b.對分配的現(xiàn)金股利進行調(diào)整：

　　借：盈余公積 　　　　 60

　　利潤分配——未分配利潤 　　　540

　　貸：長期股權(quán)投資——成本 　　　 600

　　c.對應(yīng)根據(jù)凈利潤確認(rèn)的損益進行調(diào)整：

　　借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整 　　　705(=4700×15%)

　　貸：盈余公積　　　　 70.5

　　利潤分配——未分配利潤 　　　　634.5

　　在兩個投資時點之間，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值變動總額為860萬元(40 860-40 000)，其中因為實現(xiàn)凈利潤分配現(xiàn)金股利引起的變動額為700萬元(4 700-4 000)，因此，其他權(quán)益變動為160萬元，因此還需做調(diào)整分錄：

　　借：長期股權(quán)投資 　　24(160×15%)

　　貸：資本公積 　　　24

　　2012.3.28宣告分配上年股利

　　借：應(yīng)收股利 　　　950

　　貸：長期股權(quán)投資 　　　950

　　2012.4.1收到現(xiàn)金股利

　　借：銀行存款 　　　950

　　貸：應(yīng)收股利　　　 950

　　2012.12.31

　　2012年乙公司調(diào)整后的凈利潤金額為5 000-(1 360-1 200)×50%=4 920(萬元)

　　借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整 　　　1 230

　　——其他權(quán)益變動 　　　50

　　貸：投資收益　　　 1 230

　　資本公積——其他資本公積 　　　 50

　　[解析]：

　　[該題針對“成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法”知識點進行考核]

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