（1）編制甲公司2009年合并財(cái)務(wù)報(bào)表的相關(guān)調(diào)整抵銷分錄

（2）編制甲公司2010年合并報(bào)表的相關(guān)調(diào)整抵銷分錄

①對(duì)子公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整的會(huì)計(jì)分錄：
借：存貨 （800-580）220
貸：資本公積 220

①對(duì)子公司個(gè)別報(bào)表進(jìn)行調(diào)整的會(huì)計(jì)分錄
借：存貨 220 
貸：資本公積 220
借：營(yíng)業(yè)成本 88（220×40%）
貸：存貨 　　88

借：固定資產(chǎn)——原價(jià)　�。�500-300）200
貸：資本公積　　　　　200
借：管理費(fèi)用　　　　�。�200/10）20
貸：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊　20

借：固定資產(chǎn)——原價(jià)　200
貸：資本公積　　　　　200
借：未分配利潤(rùn)——年初　20
貸：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊　20
借：管理費(fèi)用　　　20
貸：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊　　　20

借：無(wú)形資產(chǎn)�。�300-200）100
貸：資本公積　　　　　100
借：管理費(fèi)用　　　　（100/5）20
貸：無(wú)形資產(chǎn)——累計(jì)攤銷　　20

借：無(wú)形資產(chǎn)——原價(jià)　　100
貸：資本公積　　　　　　　100
借：未分配利潤(rùn)——年初　　20
貸：無(wú)形資產(chǎn)——累計(jì)攤銷　　20
借：管理費(fèi)用　　　　20
貸：無(wú)形資產(chǎn)——累計(jì)攤銷　　20

②編制2009年內(nèi)部交易的抵銷分錄
A產(chǎn)品的抵銷處理：
借：營(yíng)業(yè)收入 750（100×7.5）
貸：營(yíng)業(yè)成本 750
借：營(yíng)業(yè)成本 180 [60×（7.5－4.5）]
貸：存貨 180
借：存貨－－存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 30[60×（7.5－7）]
貸：資產(chǎn)減值損失 30
借：遞延所得稅資產(chǎn) 37.5[（180－30）×25%]
貸：所得稅費(fèi)用 37.5

②編制2010年內(nèi)部交易的抵銷分錄
A產(chǎn)品的抵銷處理：
借：未分配利潤(rùn)－－年初 180
貸：營(yíng)業(yè)成本 180
借：營(yíng)業(yè)成本90 [30×（7.5－4.5）]
貸：存貨 90
借：存貨－－存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 30
貸：未分配利潤(rùn)－－年初 30
借：營(yíng)業(yè)成本 15 （30×30/60）
貸：存貨－－存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 15
借：存貨－－存貨跌價(jià)準(zhǔn)備60
貸：資產(chǎn)減值損失 60
期末30×（7.5-5）-期初30+結(jié)轉(zhuǎn)15＝60（萬(wàn)元）
借：遞延所得稅資產(chǎn) 　37.5
貸：未分配利潤(rùn)－－年初 37.5
借：所得稅費(fèi)用　33.75
貸：遞延所得稅資產(chǎn) 33.75
（90-30+15-60）×25%-37.5＝－33.75（萬(wàn)元）

B產(chǎn)品的抵銷處理：
借：營(yíng)業(yè)收入 600（50×12）
貸：營(yíng)業(yè)成本 600
借：營(yíng)業(yè)成本 30[10×（12－9）]
貸：存貨 30
借：存貨－－存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 30
貸：資產(chǎn)減值損失30
[10×（12－6）－10×（9－6）]＝30

B產(chǎn)品的抵銷處理：
借：未分配利潤(rùn)－－年初 30[10×（12－9）]
貸：營(yíng)業(yè)成本 30
借：存貨－－存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 　30
貸：未分配利潤(rùn)－－年初30
借：營(yíng)業(yè)成本 30
貸：存貨－－存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30

③按權(quán)益法調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資
對(duì)2009年乙公司分配現(xiàn)金股利事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)整：
借：投資收益 90
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 90
經(jīng)調(diào)整后，乙公司2009年度的凈利潤(rùn)＝590－投資時(shí)點(diǎn)補(bǔ)提的（20+20）+A產(chǎn)品（-180 +減值30）＋B產(chǎn)品（-30+減值30）＝400（萬(wàn)元）
2009年按權(quán)益法核算應(yīng)確認(rèn)的投資收益＝400×90%＝360（萬(wàn)元）； 
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資　　360
貸：投資收益　　　　360
調(diào)整后的長(zhǎng)期股權(quán)投資＝7598-90+360＝7868（萬(wàn)元）

③按權(quán)益法調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資　　　　360-90=270
貸：未分配利潤(rùn)——年初　 270
 
對(duì)2010年乙公司分配現(xiàn)金股利事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)整：
借：投資收益 200×90%=180
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 180
經(jīng)調(diào)整后，乙公司2010年度的凈利潤(rùn)＝493－投資時(shí)點(diǎn)對(duì)外銷售的存貨和補(bǔ)提的（88+40）＋A產(chǎn)品未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)（+180-90-15+60）＋B產(chǎn)品（30－30）＝500（萬(wàn)元）
2010年按權(quán)益法核算應(yīng)確認(rèn)的投資收益＝500×90%＝450（萬(wàn)元）； 
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資　　450
貸：投資收益　　　　450
調(diào)整后的長(zhǎng)期股權(quán)投資＝7598+270-180+450＝8138（萬(wàn)元）

④抵銷對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益
借：股本　　 　5 000
資本公積 　　 1 220（700＋220＋200＋100）
盈余公積——年初　 　200
——本年　　 59（590×10%）
未分配利潤(rùn)——年末　2 041（1 800＋400－59－100）
商譽(yù) 200
7598-（7700+220+200+100）×90%＝200
7868-（5000+1220+200+59+2041）×90%＝200
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資　　　　7868
少數(shù)股東權(quán)益　　　 　852 [（5 000＋1 220＋200＋59＋2 041）×10%]

④抵銷對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益
借：股本　　　　　　　　5 000
資本公積——年初　　1 220
盈余公積——年初　　259
——本年　　49.3
未分配利潤(rùn)——年末　2 291.7（2 041＋500－49.3－200）
商譽(yù) 200
8138 -（5000+1220+259+49.3+2291.7）×90%＝200
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資　　　　8138
少數(shù)股東權(quán)益 882[8 820×10%]
 

⑤對(duì)甲公司投資收益項(xiàng)目的抵銷：
借：投資收益　　　　　 　　360
少數(shù)股東損益　　　　40（400×10%）
未分配利潤(rùn)——年初　　1 800
貸：提取盈余公積　　　　　　　 59
對(duì)所有者（或股東）的分配 100
未分配利潤(rùn)——年末　　　2 041

⑤對(duì)甲公司投資收益項(xiàng)目的抵銷：
借：投資收益　 500×90%＝450
少數(shù)股東損益　　　　 50
未分配利潤(rùn)——年初　2 041
貸：提取盈余公積　　49.3　　　　　 
對(duì)所有者（或股東）的分配 200
未分配利潤(rùn)——年末　2 291.7