| 第 1 頁(yè)：押題試卷 |
| 第 9 頁(yè)：答案及解析 |
五、綜合題
1、A公司為上市公司，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，所得稅稅率為25%，按照凈利潤(rùn)的10%計(jì)提盈余公積，年度所得稅匯算清繳于次年4月30日完成，年度財(cái)務(wù)報(bào)表次年的3月30日批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。
資料(一)2010年發(fā)生的有關(guān)事項(xiàng)如下：
(1)2010年11月5日，A公司涉及一項(xiàng)訴訟案。具體情況如下：2009年9月1日，A公司的子公司W(wǎng)公司從H銀行貸款800萬(wàn)元，期限1年，由A公司全額擔(dān)保。W公司因經(jīng)營(yíng)困難，該筆貸款逾期未還，銀行于2010年11月5日起訴W公司和A公司。
截至2010年12月31日，法院尚未對(duì)該訴訟作出判決。A公司法律顧問(wèn)認(rèn)為敗訴的可能性為80%，鑒于W公司的財(cái)務(wù)狀況，如果敗訴，預(yù)計(jì)A公司需替B公司償還貸款800萬(wàn)元，并承擔(dān)訴訟費(fèi)4萬(wàn)元。
假定稅法規(guī)定，企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供的債務(wù)擔(dān)保損失不得稅前扣除。
對(duì)于該事項(xiàng)，A公司在2010年12月31日的賬務(wù)處理如下：
①確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債804萬(wàn)元，并確認(rèn)營(yíng)業(yè)外支出804萬(wàn)元。
�、诖_認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)201萬(wàn)元，并確認(rèn)所得稅費(fèi)用201萬(wàn)元。
(2)2010年10月1日，A公司一款新型產(chǎn)品上市，對(duì)于購(gòu)買該款產(chǎn)品的消費(fèi)者，A公司做出如下承諾：該產(chǎn)品售出后3年內(nèi)，在正常使用過(guò)程中如出現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題，A公司免費(fèi)負(fù)責(zé)保修。經(jīng)合理測(cè)算，該產(chǎn)品如果發(fā)生較小質(zhì)量問(wèn)題，發(fā)生的維修費(fèi)用為銷售收入的2%;如果發(fā)生較大質(zhì)量問(wèn)題，發(fā)生的維修費(fèi)用為銷售收入的4%。2010年第四季度，A公司共銷售該產(chǎn)品2 500臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)2萬(wàn)元，銷售收入共計(jì)5 000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)85%不會(huì)發(fā)生質(zhì)量問(wèn)題，10%很可能發(fā)生較小質(zhì)量問(wèn)題;5%很可能發(fā)生較大質(zhì)量問(wèn)題。
對(duì)于該事項(xiàng)，A公司會(huì)計(jì)人員認(rèn)為，A公司2010年第四季度所售的2 500臺(tái)該款產(chǎn)品，85%均不會(huì)發(fā)生質(zhì)量問(wèn)題，因此不需確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。
(3)2010年8月，A公司與D公司簽訂一份Y產(chǎn)品銷售合同，約定在2011年5月底以650萬(wàn)元的價(jià)格總額向D公司銷售1 000件Y產(chǎn)品，違約金為合同總價(jià)款的20%。
2010年12月31日，A公司庫(kù)存Y產(chǎn)品1 000件，成本總額為800萬(wàn)元，按目前市場(chǎng)價(jià)格計(jì)算的市價(jià)總額為800萬(wàn)元。假定A公司銷售Y產(chǎn)品不發(fā)生銷售費(fèi)用。
對(duì)于該事項(xiàng)，A公司的賬務(wù)處理如下：
�、儆�(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備130萬(wàn)元;
②確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)32.5萬(wàn)元。
(4)2010年12月，A公司與C公司簽訂一份不可撤銷合同，約定在2011年4月以720萬(wàn)元的價(jià)格向C公司銷售一批X產(chǎn)品;C公司應(yīng)預(yù)付定金50萬(wàn)元，若A公司違約，雙倍返還定金。
2010年12月31日，A公司的庫(kù)存中沒(méi)有X產(chǎn)品及生產(chǎn)該產(chǎn)品所需原材料。因原材料價(jià)格大幅上漲，A公司預(yù)計(jì)該批X產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為750萬(wàn)元。C公司預(yù)付的定金50萬(wàn)元已收到。
對(duì)于該事項(xiàng)，A公司的賬務(wù)處理如下：
借：銀行存款 50
貸：預(yù)收賬款50
借：營(yíng)業(yè)外支出 30
貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 30
借：遞延所得稅資產(chǎn) 7.5
貸：所得稅費(fèi)用 7.5
(5)2010年11月7日，A公司銷售給E公司的F設(shè)備出現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題，致使E公司遭受重大經(jīng)濟(jì)損失，E公司于2010年11月20日向法院提起訴訟，要求A公司賠償其經(jīng)濟(jì)損失100萬(wàn)元。2010年12月31日，A公司尚未接到法院的判決。在咨詢了法律顧問(wèn)后，A公司認(rèn)為勝訴的可能性為40%，敗訴的可能性為60%，如果敗訴，需要賠償?shù)慕痤~在60萬(wàn)元～100萬(wàn)元之間，且該區(qū)間內(nèi)每個(gè)金額的可能性均大致相同。
同時(shí)，經(jīng)查明，F(xiàn)設(shè)備出現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題的主要原因是A公司委托W公司設(shè)計(jì)加工的零部件存在缺陷。A公司與W公司協(xié)商后，很可能從W公司獲得50萬(wàn)元的賠償。
對(duì)于該事項(xiàng)，A公司的賬務(wù)處理如下：
①確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債80萬(wàn)元;
�、诖_認(rèn)其他應(yīng)收款50萬(wàn)元;
�、鄞_認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)7.5萬(wàn)元。
資料(二)2011年發(fā)生的有關(guān)事項(xiàng)如下：
2011年3月20日，A將向C公司銷售的X產(chǎn)品已全部生產(chǎn)完成。
要求：(1)根據(jù)資料(一)，逐筆分析，判斷(1)至(5)筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中各項(xiàng)會(huì)計(jì)處理是否正確(分別注明該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及各項(xiàng)會(huì)計(jì)處理序號(hào));如不正確，請(qǐng)說(shuō)明正確的會(huì)計(jì)處理。
(2)根據(jù)資料(二)，判斷該事項(xiàng)是否屬于調(diào)整事項(xiàng)，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
(答案中金額單位用萬(wàn)元表示)
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