| 第 1 頁(yè)：押題試卷 |
| 第 9 頁(yè)：答案及解析 |
�、莸咒N子公司的利潤(rùn)分配項(xiàng)目：
借：投資收益 320 (400×80%)
少數(shù)股東損益 80 (400×20%)
未分配利潤(rùn)——年初 720
貸：提取盈余公積 58.6
對(duì)所有者(或股東)的分配 100
未分配利潤(rùn)——年末 961.4
�、奁渌咒N分錄：
借：購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 585
貸：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 585
借：權(quán)益法下被投資單位其他所有者權(quán)益變動(dòng)的影響 24
貸：可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)凈額 24
�、邔�(duì)A公司、D公司之間未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益進(jìn)行抵銷：
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——D公司 28〔(200-100)×70%×40%〕
貸：存貨 28
借：營(yíng)業(yè)收入 200(500×40%)
貸：營(yíng)業(yè)成本 120(300×40%)
投資收益 80
(4)編制A公司2011年12月31日合并財(cái)務(wù)報(bào)表的相關(guān)調(diào)整抵銷分錄(含對(duì)A公司、D公司之間未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益的抵銷分錄)。
�、賹�(duì)A公司與B公司內(nèi)部交易的抵銷：
a.內(nèi)部商品銷售業(yè)務(wù)
A產(chǎn)品：
借：未分配利潤(rùn)——年初 80
貸：營(yíng)業(yè)成本80
借：遞延所得稅資產(chǎn) 20
貸：未分配利潤(rùn)——年初 20
借：所得稅費(fèi)用 20
貸：遞延所得稅資產(chǎn) 20
b.內(nèi)部固定資產(chǎn)交易
借：未分配利潤(rùn)——年初 40
貸：固定資產(chǎn)——原價(jià)40
借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊 4
貸：未分配利潤(rùn)——年初 4
借：遞延所得稅資產(chǎn) 9
貸：未分配利潤(rùn)——年初 9
借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊 8(40/5)
貸：管理費(fèi)用 8
借：所得稅費(fèi)用 2
貸：遞延所得稅資產(chǎn) 2
c.內(nèi)部應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)抵銷：
借：應(yīng)付賬款 117
貸：應(yīng)收賬款 117
借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備 10
貸：未分配利潤(rùn)——年初 10
借：未分配利潤(rùn)——年初 2.5
貸：遞延所得稅資產(chǎn) 2.5
借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備 15
貸：資產(chǎn)減值損失15
借：所得稅費(fèi)用 3.75
貸：遞延所得稅資產(chǎn) 3.75
②對(duì)B公司的調(diào)整分錄：
借：固定資產(chǎn) 100
存貨 150
貸：資本公積 250
借：管理費(fèi)用 10
未分配利潤(rùn)——年初10
貸：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊 20
借：營(yíng)業(yè)成本 90
未分配利潤(rùn)——年初 60
貸：存貨 150
�、郯礄�(quán)益法調(diào)整對(duì)B公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資
借：未分配利潤(rùn)——年初 80
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——B公司 80
借：投資收益 88
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——B公司 88
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——B公司 344
貸：未分配利潤(rùn)——年初 320
資本公積——其他資本公積 24
經(jīng)調(diào)整后，B公司2011年度的凈利潤(rùn)=512+80+8-10-90=500(萬(wàn)元)
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——B公司 400(500×80%)
貸：投資收益 400
2011年12月31日按權(quán)益法調(diào)整后的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額=3 300-80-88+344+400=3 876(萬(wàn)元)
�、艿咒NA公司對(duì)B公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資與B公司所有者權(quán)益：
借：股本 2 600
資本公積 380
盈余公積——年初 189 .8(138.6+51.2)
未分配利潤(rùn)——年末 1 300.2(961.4+500-51.2-110)
商譽(yù) 300〔3 876-(2 600+380+189.8+1 300.2)×80%〕
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——B公司 3 876
少數(shù)股東權(quán)益 894
借：投資收益400(500×80%)
少數(shù)股東損益100
未分配利潤(rùn)——年初 961.4
貸：提取盈余公積 51.2
對(duì)所有者(或股東)的分配 110
未分配利潤(rùn)——年末 1 300.2
【答案解析】：
【該題針對(duì)“合并財(cái)務(wù)報(bào)表的相關(guān)調(diào)整”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
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