| 第 1 頁(yè)：預(yù)測(cè)試題 |
| 第 7 頁(yè)：參考答案 |
五、綜合題
1. 答案：
解析：事項(xiàng)(1)中①處理正確，②處理不正確。
理由：丁公司在2011年2月20日將該事項(xiàng)作為調(diào)整事項(xiàng)補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備1000萬(wàn)元，導(dǎo)致應(yīng)收賬款項(xiàng)目的賬面價(jià)值減少1000萬(wàn)元，而計(jì)稅基礎(chǔ)不受影響，因此產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異1000萬(wàn)元，應(yīng)補(bǔ)提遞延所得稅資產(chǎn)250萬(wàn)元(1000×25%)。
更正分錄：
借：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用 50
貸：遞延所得稅資產(chǎn) 50
事項(xiàng)(2)中①和②的處理都不正確。
理由：安裝是銷售合同的重要組成部分，丁公司應(yīng)在安裝完畢A公司檢驗(yàn)合格后確認(rèn)收入，而不是在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。
更正分錄：
借：以前年度損益調(diào)整——主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 4000
貸：應(yīng)收賬款 4000
借：發(fā)出商品 3000
貸：以前年度損益調(diào)整——主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 3000
借：遞延所得稅負(fù)債 250
貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用 250
事項(xiàng)(3)中①和②的處理都不正確。
理由：資產(chǎn)的可收回金額是公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值中的較高者，長(zhǎng)期股權(quán)投資的可收回金額為19 000萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備1000萬(wàn)元。
更正分錄：
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 2000
貸：以前年度損益調(diào)整——資產(chǎn)減值損失 2000
借：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用 500
貸：遞延所得稅資產(chǎn) 500
事項(xiàng)(4)中①的處理正確，②和③的處理不正確。
理由：根據(jù)收入準(zhǔn)則相關(guān)規(guī)定，對(duì)于提供勞務(wù)合同收入的確認(rèn)，首先應(yīng)判斷資產(chǎn)負(fù)債表日交易結(jié)果是否能可靠估計(jì)。若交易結(jié)果能可靠估計(jì)，則考慮采用完工百分比法，根據(jù)完工進(jìn)度確認(rèn)本年應(yīng)確認(rèn)收入的金額。
更正分錄：
借：以前年度損益調(diào)整——主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 40
貸：預(yù)收賬款 40
借：勞務(wù)成本 1
貸：以前年度損益調(diào)整——主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 1
借：遞延所得稅負(fù)債 9.75
貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用 9.75
事項(xiàng)(5)中的處理都不正確。
理由：根據(jù)收入準(zhǔn)則相關(guān)規(guī)定，分期收款銷售商品，應(yīng)按合同或協(xié)議價(jià)款的公允價(jià)值(本題為現(xiàn)銷價(jià)格726萬(wàn)元)，確認(rèn)收入，收入金額與合同或協(xié)議價(jià)格之間的差額作為未實(shí)現(xiàn)融資收益，在合同約定收款期間內(nèi)以實(shí)際利率法進(jìn)行攤銷。
更正分錄：
借：長(zhǎng)期應(yīng)收款 800
貸：以前年度損益調(diào)整——主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 726
未實(shí)現(xiàn)融資收益 74
借：以前年度損益調(diào)整——主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 400
貸：發(fā)出商品 400
借：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用 81.5
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 81.5
借：以前年度損益調(diào)整 915.25
貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 915.25
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