四、計(jì)算題(計(jì)算分析題(本類題共計(jì)1小題，共20))
51、甲公司采用出包方式交付承建商建設(shè)一條生產(chǎn)線，生產(chǎn)線建設(shè)工程于20 x8年1月1日開工，至20
x8年12月31日尚未完工，專門為該生產(chǎn)線建設(shè)籌集資金的情況如下：
(1) 20
x8年1月1日，按每張98元的價(jià)格折價(jià)發(fā)行分期付息、到期還本的公司債券30萬張，該債券每張面值為100元，期限為3年，票面年利率為5%。利息于每年末支付。在扣除手續(xù)費(fèi)20.25萬元后，發(fā)行債券所得資金2919.75萬元已存入銀行。20x8年度末未使用債券資金的銀行存款利息收入為50萬元。
(2)
20×8年7月1日，以每股5.2元的價(jià)格增發(fā)本公司普通股3000萬股，每股面值1元，在扣除傭金600萬元后，增發(fā)股票所得資金15000萬元已存人銀行。已知：(P/A，6%，3)
=26730;(P/S，6%，3) =0.8396。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，甲公司20 x8年應(yīng)予資本化的借款費(fèi)用是多少?
【答案】資本化的借款費(fèi)用=2919.75 ×6% - 50=125.19(萬元)
【解析】本題的實(shí)際利率為6%，因?yàn)椋?/P>
3000×5%×(P/A,6,3) +3000×(P/S,6,3) =600 ×2.6730 +3000×0.8396=1919.75。
2.甲公司2010年度會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)處理存在差異的交易或事項(xiàng)如下：
(1)持有的交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升200萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)金額不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。
(2)計(jì)提與產(chǎn)品質(zhì)量相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債400萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，與上述產(chǎn)品質(zhì)量相關(guān)的支出在實(shí)際支出時(shí)可稅前扣除。
(3)持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升100萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，可供出售金融資產(chǎn)持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)金額不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。
(4)持有A公司長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算確認(rèn)投資收益300萬元，甲公司擬長(zhǎng)期持有該項(xiàng)投資。根據(jù)稅法規(guī)定，權(quán)益法核算確認(rèn)的投資收益不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。甲公司2010年稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為2000萬元，適用的所得稅稅率為25%。假定期初遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的余額均為零，甲公司未來年度能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。
(1)“對(duì)A公司長(zhǎng)期股權(quán)投資不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債”說法是否正確?并闡明理由。
(2)甲公司2010年度所得稅費(fèi)用是多少?
相關(guān)推薦：2011年會(huì)計(jì)職稱考試新教材變化情況一覽表
下載
