| 第 1 頁(yè)：模擬試題 |
| 第 10 頁(yè)：答案 |
五、綜合題
1.甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。商品銷售價(jià)格中均不含增值稅額。按每筆銷售分別結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。甲公司銷售商品、零配件及提供勞務(wù)均為主營(yíng)業(yè)務(wù)。
甲公司2010年12月發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：
(1)12月1日甲公司向A公司銷售商品一批。該批商品的銷售價(jià)格為100萬(wàn)元，增值稅稅率為17%，實(shí)際成本為80萬(wàn)元，商品已發(fā)出，款項(xiàng)已收到，協(xié)議約定，甲公司應(yīng)于2011年4月30日將所售商品購(gòu)回，回購(gòu)價(jià)為120萬(wàn)元(不含增值稅)。
(2)12月1日，甲公司采用分期收款方式銷售自產(chǎn)的大型設(shè)備給B公司，銷售價(jià)格為3 000萬(wàn)元，分三次于每年12月1日等額收取(2011年12月1日收取第一次)，該大型設(shè)備的成本為2 000萬(wàn)元，在現(xiàn)銷方式下，大型設(shè)備的銷售價(jià)格為2 650萬(wàn)元，假定甲公司發(fā)出商品時(shí)開(kāi)出增值稅專用發(fā)票，注明的增值稅額為510萬(wàn)元，并于當(dāng)天收到增值稅稅額。甲公司采用實(shí)際利率法攤銷未實(shí)現(xiàn)融資收益，年實(shí)際利率為6%。
(3)12月5日甲公司向C公司銷售商品一批，貨物已發(fā)出，銷售價(jià)格為300萬(wàn)元，成本為230萬(wàn)元，并開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票，為了及早收回貨款，雙方合同約定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，n/30(假定在計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅)，12月13日，甲公司收到B公司支付的貨款。
(4)甲公司在12月15日將其擁有的一條道路收費(fèi)權(quán)轉(zhuǎn)讓給D公司，期限為5年，5年后甲公司收回收費(fèi)權(quán)，甲公司一次性收取使用費(fèi)500萬(wàn)元，款項(xiàng)已存入銀行，且在未來(lái)的5年內(nèi)甲公司不負(fù)責(zé)該條道路的維護(hù)。
(5)12月20日，甲公司接受一項(xiàng)安裝勞務(wù)，安裝期為3個(gè)月，合同總收入為50萬(wàn)元，已于當(dāng)日預(yù)收安裝費(fèi)30萬(wàn)元，至期末，實(shí)際發(fā)生安裝費(fèi)用10萬(wàn)元(均為安裝人員的工資)，估計(jì)還會(huì)發(fā)生安裝費(fèi)用30萬(wàn)元，假定甲公司按實(shí)際發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例確定勞務(wù)的完工進(jìn)度。(該項(xiàng)勞務(wù)不屬于增值稅的范疇)
(6)12月25日，E公司退回2010年3月20日購(gòu)買的商品一批，該批商品的銷售價(jià)格為50萬(wàn)元，實(shí)際成本為40萬(wàn)元。該批商品的銷售收入已在售出時(shí)確認(rèn)，但款項(xiàng)尚未收取。經(jīng)查明，退貨理由符合原合同規(guī)定。本月末已辦妥退貨手續(xù)并開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票。
(7)12月29日，甲公司將原持有的F公司開(kāi)出的不帶息的商業(yè)承兌匯票向某銀行進(jìn)行貼現(xiàn)，取得的價(jià)款為460萬(wàn)元，合同約定，票據(jù)到期日不能從F公司收到款項(xiàng)時(shí)，該銀行不得向甲公司追償，該票據(jù)系F公司2010年9月份為支付購(gòu)買材料款而支付的，金額為500萬(wàn)元，到期日為2011年2月。
(8)12月30日，甲公司將原持有的一項(xiàng)固定資產(chǎn)出售給G公司，獲得價(jià)款23萬(wàn)元，該項(xiàng)固定資產(chǎn)的原價(jià)為100萬(wàn)元，已經(jīng)計(jì)提折舊70萬(wàn)元，減值準(zhǔn)備為10萬(wàn)元，為處置該項(xiàng)資產(chǎn)發(fā)生的清理費(fèi)用為1萬(wàn)元。
(9)12月31日，甲企業(yè)進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查，發(fā)現(xiàn)盤(pán)虧原材料一批，原材料的實(shí)際成本為150萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，系計(jì)量不準(zhǔn)所致，盤(pán)虧損失經(jīng)批準(zhǔn)予以處理。
(10)計(jì)算本月應(yīng)交所得稅，假定該公司適用的所得稅稅率為25%，不考慮納稅調(diào)整及遞延所得稅影響。
其他相關(guān)資料：
除上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)外，甲公司登記12月份發(fā)生的其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)形成的賬戶余額如下：
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賬戶名稱 |
借方余額（萬(wàn)元） |
貸方余額（萬(wàn)元） |
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其他業(yè)務(wù)收入 |
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5 |
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其他業(yè)務(wù)成本 |
3 |
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投資收益 |
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25 |
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營(yíng)業(yè)外收入 |
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30 |
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營(yíng)業(yè)外支出 |
28 |
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營(yíng)業(yè)稅金及附加 |
15 |
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管理費(fèi)用 |
30 |
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財(cái)務(wù)費(fèi)用 |
7.25 |
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要求：
(1)編制2010年12月甲公司上述(1)至(10)項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄(“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目及專欄名稱);
(2)編制甲公司12月份的利潤(rùn)表。
(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示，計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù))
利潤(rùn)表(簡(jiǎn)表)
編制單位：甲公司 2010年12月 單位：萬(wàn)元
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項(xiàng) 目 |
本月數(shù) |
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一、營(yíng)業(yè)收入 |
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減：營(yíng)業(yè)成本 |
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營(yíng)業(yè)稅金及附加 |
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銷售費(fèi)用 |
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管理費(fèi)用 |
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財(cái)務(wù)費(fèi)用 |
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資產(chǎn)減值損失 |
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加：公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失以“－”號(hào)填列） |
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投資收益（損失以“－”號(hào)填列） |
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二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損以“－”號(hào)填列） |
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加： 營(yíng)業(yè)外收入 |
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減：營(yíng)業(yè)外支出 |
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三、利潤(rùn)總額（虧損總額以“－”號(hào)填列） |
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減：所得稅費(fèi)用 |
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四、凈利潤(rùn)（凈虧損以“－”號(hào)填列） |
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2011年會(huì)計(jì)職稱考試新教材變化情況一覽表
下載
