| 第 1 頁：模擬試題 |
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(9)借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 150
貸：原材料 150
借：管理費(fèi)用 150
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 150
(10)本月利潤總額=-4+2 650-2 000+13.25+300-230-6+500+12.5-10-50+40-40+2-150+5-3+25+30-28-15-30-7.25=1 004.5(萬元)
所得稅費(fèi)用=1 004.5×25%=251.13(萬元)
借：所得稅費(fèi)用 251.13
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 251.13
(2) 編制12月份利潤表
利潤表(簡(jiǎn)表)
編制單位：甲公司 2010年12月 單位：萬元
項(xiàng) 目本月數(shù)
一、營業(yè)收入3 417.5
減：營業(yè)成本2 203
營業(yè)稅金及附加15
銷售費(fèi)用0
管理費(fèi)用180
財(cái)務(wù)費(fèi)用4
資產(chǎn)減值損失0
加：公允價(jià)值變動(dòng)收益(損失以“-”號(hào)填列)0
投資收益(損失以“-”號(hào)填列) 25
二、營業(yè)利潤(虧損以“-”號(hào)填列)1 040.5
加： 營業(yè)外收入32
減：營業(yè)外支出68
三、利潤總額(虧損總額以“-”號(hào)填列)1 004.5
減：所得稅費(fèi)用251.13
四、凈利潤(凈虧損以“-”號(hào)填列)753.37
【答疑編號(hào)10042187】
2.
【正確答案】：(1)對(duì)資料(1)中的會(huì)計(jì)差錯(cuò)進(jìn)行更正處理。
�、俟潭ㄙY產(chǎn)
借：固定資產(chǎn) 2 000
貸：在建工程 2 000
借：以前年度損益調(diào)整 25(2 000/20×3/12)
貸：累計(jì)折舊 25
借：以前年度損益調(diào)整 100
貸：在建工程 100
②勞務(wù)合同
借：應(yīng)收賬款 50
貸：以前年度損益調(diào)整 50(500×10%)
借：以前年度損益調(diào)整 41.5
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅 1.5
勞務(wù)成本 40
�、郜F(xiàn)金股利
借：應(yīng)付股利 100
貸：利潤分配——未分配利潤 100
�、芄潭ㄙY產(chǎn)折舊
借：庫存商品 200
貸：累計(jì)折舊 200
�、輰�(duì)差錯(cuò)導(dǎo)致的利潤分配影響的調(diào)整
借：利潤分配——未分配利潤 78.05
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 38.45
貸：以前年度損益調(diào)整 116.5
借：盈余公積 7.81
貸：利潤分配——未分配利潤 7.81
(2)會(huì)計(jì)政策變更
�、俅尕�
有不可撤銷的銷售合同的產(chǎn)成品成本=6 000×0.5=3 000(萬元)，其可變現(xiàn)凈值=6 000×(0.62-0.10)= 3 120(萬元)，這部分存貨未發(fā)生減值。
沒有不可撤銷的銷售合同的產(chǎn)成品成本=4 000×0.5=2 000(萬元)，其可變現(xiàn)凈值=4 000×(0.56-0.10)=1 840(萬元)，這部分存貨發(fā)生減值=2 000-1 840=160(萬元)。
庫存原材料成本=1 000(萬元)，其可變現(xiàn)凈值=1 050-100=950(萬元)，這部分存貨發(fā)生的減值額=1 000-950=50(萬元)。
存貨發(fā)生的減值額=160+50=210(萬元)
�、趯�(duì)乙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資
長(zhǎng)期股權(quán)投資的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額=2 000-200=1 800(萬元)，未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1 700萬元，其可收回金額為1 800萬元，應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備=3 000-1 800=1 200(萬元)。
�、壑饕O(shè)備
2009年年末，固定資產(chǎn)的賬面凈值=1 250-(1 250-50)/10×4=770(萬元)
應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=770 -480=290(萬元)
相關(guān)推薦：2011年會(huì)計(jì)職稱考試新教材變化情況一覽表
下載
