第 44 題 長江公司董事會決定，2004年的財務(wù)會計報告于2005年4月20日報出，且報出之前發(fā)生了如下事項(長江公司所得稅采用債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率33%，并按凈利潤的10%和5%提取法定盈余公積和法定公益金)。

　　(1)2005年4月1日接到大海公司通知，該公司已于2005年3月31日宣告破產(chǎn)，原欠長江公司貨款200萬元預(yù)計只能收回40萬元，大海公司曾于2004年12月30日告知，該公司遇到重大財務(wù)困難，很可能于近期破產(chǎn)，長江公司已于2004年12月31日對該項應(yīng)收賬款提取了60%的壞賬準備金。

　　(2)2005年4月2日，長江公司向其子公司(泰山公司)銷售一批商品，價款300萬元，增值稅51萬元，款未收到。

　　(3)2005年4月3日，長江公司要求其子公司(黃山公司)為其代銷一批商品，已取得代銷清單，價款100萬元，增值稅17萬元。

　　(4)長江公司原為其子公司(華山公司)提供100萬元的債務(wù)擔保，2005年4月4日，華山公司到期無力償還，長江公司未提預(yù)計負債，經(jīng)協(xié)商，長江公司代為償還。

　　(5)長江公司在生產(chǎn)過程中，產(chǎn)生的廢料污染了環(huán)境，有關(guān)單位已向法院提起訴訟，要求賠償100萬元，至今尚未判決。

　　(6)長江公司對其生產(chǎn)銷售的產(chǎn)品作出承諾，如出售后兩年內(nèi)發(fā)生質(zhì)量問題，長江公司將免費保修，根據(jù)以往經(jīng)驗，保修費為銷售額的1%—2%之間。

　　(7)2005年4月5日，長江公司的一常年進貨商破產(chǎn)，估計會對長江公司產(chǎn)品銷售產(chǎn)生重大影響。

　　(8)2005年4月6日，長江公司一原料倉庫發(fā)生火災(zāi)，損失300萬元。

　　(9)受長江公司的母公司委托，對母公司的另一子公司進行管理。

　　要求：

　　(1)指出上述業(yè)務(wù)的哪些是資產(chǎn)負債表日后事項;哪些是或有事項，對或有事項應(yīng)披露哪些內(nèi)容;哪些屬于關(guān)聯(lián)方交易，對關(guān)聯(lián)方交易應(yīng)披露哪些內(nèi)容?

　　(2)對資產(chǎn)負債表日后事項中的調(diào)整事項編制會計分錄，并指出需調(diào)整報告年度會計報表年末數(shù)和發(fā)生數(shù)的哪些項目。

　　標準答案:

　　(1)

　�、偈马�(1)、(7)和(8)屬于資產(chǎn)負債表日后事項。其中事項(1)屬于調(diào)整事項，(7)和(8)屬于非調(diào)整事項。

　�、谑马�(2)、(3)和(9)屬于關(guān)聯(lián)方交易。

　　對關(guān)聯(lián)方交易應(yīng)披露：主要披露關(guān)聯(lián)方交易的性質(zhì)、交易類型及交易要素。

　�、凼马�(4)、(5)和(6)屬于或有事項。

　　對或有事面應(yīng)披露的內(nèi)容

　　或有負債：或有負債形成的原因

　　或有負債預(yù)計產(chǎn)生的財務(wù)影響(如無法預(yù)計應(yīng)說明理由)

　　獲得補償?shù)目赡苄?/P>

　　或有資產(chǎn)：形成的原因

　　預(yù)期對企業(yè)產(chǎn)生的財務(wù)影響

　　(2)

　　有關(guān)資產(chǎn)負債表日后事項調(diào)整事項的會計處理

　　借：以前年度損益調(diào)整 40(160-200×60%)

　　貸：壞賬準備 40

　　借：遞延稅款 13.2

　　貸：以前年度損益調(diào)整 13.2

　　借：利潤分配—未分配利潤 26.8

　　貸：以前年度損益調(diào)整 26.8

　　借：盈余公積—法定盈余公積 2.68—法定公益金 1.34

　　貸：利潤分配—未分配利潤 4.02

　　需要調(diào)整2004年報告年度會計報表的年末數(shù)和發(fā)生數(shù)的項目

　　資產(chǎn)負債表項目：應(yīng)收賬款調(diào)減40萬元;遞延稅款(借方)調(diào)增13.2萬元;盈余公積調(diào)減4.02萬元;未分配利潤調(diào)減22.78萬元。

　　利潤表和利潤分配表項目：管理費用調(diào)增40萬元;所得稅調(diào)減13.2萬元;提取法定盈余公積調(diào)減2.68萬元;提取法定公益金調(diào)減1.34萬元;未分配利潤調(diào)減22.78萬元。

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