參考答案

　　一、單項選擇題

　　1

　　[答案] C

　　[解析] 2007年折舊額=360 000 ×2/5=144 000(元)，2008年的折舊額=(360 000-144 000)×2/5=86 400(元)，至2008年末固定資產的賬面凈值=360 000-144 000-86 400=129 600(元)，高于估計可收回金額100 000元，則應計提減值準備29 600元。則該設備對甲公司2008年的營業(yè)利潤的影響數=86 400+29 600=116 000(元)，其中折舊形成的管理費用為86 400元，計提的資產減值損失為29 600元。

　　2

　　[答案] A

　　[解析] 處置當期的損益=100-80+10=30(萬元)

　　借：銀行存款　　　　　100

　　貸：其他業(yè)務收入　100

　　借：其他業(yè)務成本　　　　　　　　　80

　　貸：投資性房地產——成本 70

　　——公允價值變動　10

　　將“公允價值變動損益”科目的金額轉入其他業(yè)務收入：

　　借：公允價值變動損益　　　10

　　貸：其他業(yè)務收入　　　　10

　　(這筆分錄借貸雙方都是損益類科目，不影響處置當期的損益)

　　再將轉換時產生的資本公積金額轉出：

　　借：資本公積　　　　10

　　貸：其他業(yè)務收入　10

　　3

　　[答案] A

　　[解析] 2009年末，預計負債的賬面價值=100-50+90=140(萬元)，因為稅法規(guī)定，與銷售產品相關的產品質量保證支出于實際發(fā)生時可稅前扣除。因此預計負債的計稅基礎=負債的賬面價值140-未來期間計算應納稅所得額時按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額140=0。

　　4

　　[答案] C

　　[解析] 企業(yè)為鼓勵職工自愿接受裁減而給予的補償，屬于辭退福利，所以應該計入“管理費用”科目，A選項不正確;兼職、臨時職工等，均屬于企業(yè)的職工，支付給兼職和臨時職工的報酬屬于職工薪酬的內容，B選項不正確;將企業(yè)擁有的房屋無償提供給職工使用的，屬于非貨幣性職工薪酬，應將該住房每期應計提的折舊計入相關資產成本或當期損益，不屬于投資性房地產，D選項不正確。

　　5

　　[答案] C

　　[解析] A公司的會計分錄為：

　　借：長期股權投資等 12

　　壞賬準備 2

　　營業(yè)外支出——債務重組損失 1

　　貸：應收賬款 15

　　B公司的會計分錄為：

　　借：應付賬款 15

　　貸：股本 3

　　資本公積——股本溢價 9

　　營業(yè)外收入——債務重組利得 3

　　6

　　[答案] B

　　[解析] 甲企業(yè)確認的收入=150×(100-10)=13 500(元)，現金折扣在實際發(fā)生時，確認財務費用，所以確認收入時不需要考慮現金折扣。

　　7

　　[答案] A

　　[解析] 編報當期付給銀行辦理結算的手續(xù)費，屬當期經營活動產生的現金流出，當期計入“財務費用”，在計算凈利潤時，無需再作調整。編報當期取得的投資收益、處置固定資產獲得收益屬于投資活動，不屬于經營活動，所以需要調減。

　　8

　　[答案] A

　　[解析] (1)甲公司2007年2月26日初始投資成本=5200×60%=3120(萬元);

　　(2)甲公司3月29日根據乙公司宣告的分紅額沖減投資成本300萬元(500×60%);

　　(3)甲公司3月31日對乙公司長期股權投資的賬面價值為2820萬元(3120-300)。

　　9

　　[答案] C

　　[解析] 政策變更對2008年的期初留存收益影響為減少(500-400)×75%=75(萬元)。

　　10

　　[答案] A

　　[解析] 2007年沖減投資成本：30 000×18%=5 400(元)

　　借：應收股利 5 400

　　貸：長期股權投資 5 400

　　2008年應沖減投資成本：(30 000+20 000-40 000)×18%-5 400=-3 600(元);

　　2008年應確認的投資收益：20 000×18%-(-3 600)=7 200(元)

　　借：應收股利 3 600(20 000×18%)

　　長期股權投資 3 600

　　貸：投資收益 7 200

　　2009年應沖減投資成本：(30 000+20 000+25 000-40 000-10 000)×18%-(5 400-3 600)=2 700(元)

　　2009年應確認的投資收益：25 000×18%-2 700=1 800(元)

　　借：應收股利 4 500

　　貸：長期股權投資 2 700

　　投資收益 1 800