答案部分

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 2008年12月31日預(yù)收賬款的賬面價(jià)值為80萬元。因按稅法規(guī)定預(yù)收的款項(xiàng)不應(yīng)計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。在以后年度減少預(yù)收賬款確認(rèn)收入時(shí)，稅法上也要計(jì)入應(yīng)納稅所得額。負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為負(fù)債的賬面價(jià)值減去未來期間稅法上允許稅前扣除的金額，所以2008年12月31日預(yù)收賬款的計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值80-可從未來經(jīng)濟(jì)利益中扣除的金額0=80(萬元)。

　　【該題針對“負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ).”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　2.

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入資本公積，因公允價(jià)值變動(dòng)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異確認(rèn)的遞延所得稅也計(jì)入資本公積，不影響當(dāng)期所得稅費(fèi)用的金額。

　　【該題針對“暫時(shí)性差異的確定”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　3.

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 按照稅法規(guī)定不認(rèn)可該類資產(chǎn)在持有期間因公允價(jià)值變動(dòng)產(chǎn)生的利得或損失，2008年末該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為原值減去稅法規(guī)定提取的折舊額。

　　稅法規(guī)定的月折舊額=240×(1-3%)÷20÷12=0.97(萬元)

　　計(jì)稅基礎(chǔ)=240-0.97×11=229.33(萬元)。

　　【該題針對“資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ).”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　4.

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 因稅法上產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前抵扣，所以產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，2009年末可抵扣暫時(shí)性差異余額=190-90+120=220(萬元)。

　　【該題針對“暫時(shí)性差異的確定”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　5.

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 2008年初遞延所得稅資產(chǎn)余額=5×33%=1.65(萬元)

　　2008年末遞延所得稅資產(chǎn)余額=10×25%=2.5(萬元)

　　則2008年遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=遞延所得稅資產(chǎn)期末余額-遞延所得稅資產(chǎn)期初余額

　　=2.5-1.65=0.85(萬元)。

　　【該題針對“遞延所得稅資產(chǎn)的核算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】