四、計算題

　　1.

　　【正確答案】 (1)應(yīng)納稅所得額=利潤總額400萬元-國債利息40萬元+違反稅收政策罰款20萬元-交易性金融資產(chǎn)公允價值變動收益20萬元+提取存貨跌價準(zhǔn)備105萬元+預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用25萬元+投資性房地產(chǎn)公允價值減少200萬元+多扣除的職工薪酬費(fèi)用20萬元=710(萬元)

　　應(yīng)交所得稅=710×33%=234.3(萬元)

　　(2)可抵扣暫時性差異=105+25+(1 800-1 600)=330(萬元)

　　應(yīng)納稅暫時性差異=20-(2 400-2 100)=-280(萬元)(轉(zhuǎn)回)

　　(3)應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=330×25%=82.5(萬元)

　　應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=-280×25%-(2 400-2 000)×(33%-25%)=-102(萬元)

　　(4)所得稅費(fèi)用=234.3-82.5+5=156.8(萬元)

　　(5)借：所得稅費(fèi)用 　　　　　　　　　156.8

　　遞延所得稅資產(chǎn)　　　　　　　　82.5

　　遞延所得稅負(fù)債 　　　102

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅　　　　　234.3

　　資本公積——其他資本公積 107

　　【該題針對“所得稅的計算”,“所得稅費(fèi)用的確認(rèn)與計量”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　2.

　　【正確答案】 (1)

　�、俳瑁航灰仔越鹑谫Y產(chǎn) 200

　　投資收益 4

　　貸：銀行存款 204

　　借：銀行存款 15

　　貸：投資收益 15

　　借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動 60

　　貸：公允價值變動損益 60

　�、诮瑁嚎晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn) 390

　　貸：銀行存款 390

　　借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動 110

　　貸：資本公積——其他資本公積 110

　�、劢瑁嘿Y產(chǎn)減值損失 96

　　貸：壞賬準(zhǔn)備 96

　�、軒齑鍭產(chǎn)品應(yīng)計提的跌價準(zhǔn)備：有銷售合同部分：

　　可變現(xiàn)凈值=(1.5-1.5×10%)×200=270(萬元)

　　成本=600÷500×200=240(萬元)

　　無銷售合同部分：

　　可變現(xiàn)凈值=(0.8-0.8×10%)×300=216(萬元)

　　成本=600÷500×300=360(萬元)

　　有銷售合同的部分沒有發(fā)生減值，無銷售合同部分的A產(chǎn)品應(yīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備=360-216=144(萬元)

　　借：資產(chǎn)減值損失 144

　　貸：存貨跌價準(zhǔn)備 144

　　(2)應(yīng)納稅所得額=1 500-60+96+144+36+35+40―50=1 741(萬元)

　　應(yīng)交所得稅=1 741×25%=435.25(萬元)

　　(3)應(yīng)納稅暫時性差異=60+110=170(萬元)

　　可抵扣暫時性差異=96+144=240(萬元)

　　遞延所得稅資產(chǎn)的發(fā)生額=240=60(萬元)

　　遞延所得稅負(fù)債的發(fā)生額=170×25%=42.5(萬元)

　　借：所得稅費(fèi)用 　　390.25

　　資本公積——其他資本公積　　　27.5

　　遞延所得稅資產(chǎn)　　　60

　　貸：遞延所得稅負(fù)債　　　42.5

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 435.25

　　【該題針對“所得稅費(fèi)用的確認(rèn)與計量”,“暫時性差異的確定”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】