二、多項(xiàng)選擇題

　　1.

　　【正確答案】 AC

　　【答案解析】 企業(yè)應(yīng)當(dāng)以很可能取得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應(yīng)納稅所得額為限，確認(rèn)由可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)。但是同時具有以下特征的交易中因資產(chǎn)或負(fù)債的初始確認(rèn)所產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異不予確認(rèn)：(1)該項(xiàng)交易不是企業(yè)合并;(2)交易發(fā)生時既不影響會計利潤也不影響應(yīng)納稅所得額(或可抵扣虧損)。資產(chǎn)負(fù)債表日，有確鑿證據(jù)表明未來期間很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時性差異的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)以前期間未確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)。

　　【該題針對“遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)和計量”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　2.

　　【正確答案】 AC

　　【答案解析】 選項(xiàng)AC，一般會引起資產(chǎn)賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)，從而產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，并引起“遞延所得稅資產(chǎn)”的增加;選項(xiàng)B，轉(zhuǎn)回存貨跌價準(zhǔn)備會使資產(chǎn)賬面價值恢復(fù)，從而轉(zhuǎn)回可抵扣暫時性差異，并引起“遞延所得稅資產(chǎn)”的減少;選項(xiàng)D，實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品售后保修費(fèi)用，沖減已計提的預(yù)計負(fù)債，從而轉(zhuǎn)回可抵扣暫時性差異，會引起“遞延所得稅資產(chǎn)”的減少。

　　【該題針對“遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)和計量”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　3.

　　【正確答案】 ABCD

　　【該題針對“資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法的理解”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　4.

　　【正確答案】 BCD

　　【答案解析】 可供出售金融資產(chǎn)的公允價值變動計入資本公積，由此確認(rèn)的遞延所得稅也應(yīng)調(diào)整資本公積，不影響當(dāng)期損益，故A項(xiàng)不正確。

　　【該題針對“暫時性差異的確定”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　5.

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 選項(xiàng)A，企業(yè)對銷售的商品計提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債，會使預(yù)計負(fù)債賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異;選項(xiàng)B，企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債，按稅法規(guī)定與該預(yù)計負(fù)債相關(guān)的費(fèi)用不允許稅前扣除，不產(chǎn)生暫時性差異;選項(xiàng)C，對于應(yīng)付職工薪酬，對于不符合稅法規(guī)定稅前扣除的100萬元，在以后期間也不允許稅前扣除，所以計稅基礎(chǔ)為賬面價值減去其在未來期間可予稅前扣除的金額0，即賬面價值=計稅基礎(chǔ)，不產(chǎn)生暫時性差異;選項(xiàng)D，如果稅法規(guī)定的收入確認(rèn)時點(diǎn)與會計準(zhǔn)則一致，則會計確認(rèn)的預(yù)收賬款，稅法規(guī)定也不計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，不產(chǎn)生暫時性差異。故此題答案為BCD。

　　【該題針對“應(yīng)納稅暫時性差異的確定”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　6.

　　【正確答案】 ACD

　　【答案解析】 企業(yè)根據(jù)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價值與計稅基礎(chǔ)的差額，確認(rèn)的遞延所得稅，一般情況下計入所得稅費(fèi)用;與直接計入所有者權(quán)益的交易或者事項(xiàng)相關(guān)的遞延所得稅，應(yīng)當(dāng)計入所有者權(quán)益;在企業(yè)合并中確認(rèn)的遞延所得稅，應(yīng)計入商譽(yù)。

　　【該題針對“遞延所得稅負(fù)債確認(rèn)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】