第四大題 四、計(jì)算分析題

　　1、2006年1月1日，甲公司將一批貨物銷(xiāo)售給乙公司，取得含稅收入300萬(wàn)元，雙方約定在上半年歸還。乙公司因財(cái)務(wù)困難，一直無(wú)法歸還，經(jīng)協(xié)商于2007年7月1日簽訂債務(wù)重組協(xié)議：乙公司用現(xiàn)金歸還250萬(wàn)元，甲公司即解除債務(wù)。當(dāng)日，乙公司按約定支付了貨款。債務(wù)重組時(shí)，甲公司對(duì)該應(yīng)收賬款計(jì)提了30萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備。要求：對(duì)債務(wù)人和債權(quán)人相關(guān)債務(wù)重組進(jìn)行賬務(wù)處理。

　　答案：

　　解析：(1)債務(wù)人的賬務(wù)處理：

　　借：應(yīng)付賬款 300

　　貸：銀行存款 250

　　營(yíng)業(yè)外收入——債務(wù)重組利得 50

　　(2)債權(quán)人的賬務(wù)處理：

　　借：銀行存款 250

　　壞賬準(zhǔn)備 30

　　營(yíng)業(yè)外支出——債務(wù)重組損失 20

　　貸：應(yīng)收賬款 300

　　2、甲、乙企業(yè)為一般納稅企業(yè)，增值稅稅率為17%。2007年3月6日，甲企業(yè)因購(gòu)買(mǎi)商品而欠乙企業(yè)購(gòu)貨款及稅款合計(jì)260萬(wàn)元。由于甲企業(yè)財(cái)務(wù)發(fā)生困難，不能按照合同規(guī)定支付貨款。于2007年3月15日，雙方經(jīng)協(xié)商，甲企業(yè)以其生產(chǎn)的產(chǎn)品償還債務(wù)，該產(chǎn)品的銷(xiāo)售價(jià)格220萬(wàn)元，實(shí)際成本180萬(wàn)元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備1萬(wàn)元。乙企業(yè)接受甲企業(yè)以產(chǎn)品償還債務(wù)時(shí)，將該產(chǎn)品作為庫(kù)存商品入庫(kù)，乙企業(yè)不再向甲企業(yè)另行支付增值稅;乙企業(yè)對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提了0.4萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備。要求：根據(jù)上述資料，編制甲、乙企業(yè)的會(huì)計(jì)分錄。

　　答案：

　　解析：(1)甲企業(yè)的賬務(wù)處理

　　借：應(yīng)付賬款——乙企業(yè)　　　　　　　　　260

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　220

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)　220?7%=37.40

　　營(yíng)業(yè)外收入——債務(wù)重組利得　　　　　　　　　　2.6

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　180

　　貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　180

　　借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備　　　　　　　　　　　　　1

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　1

　　(2)乙企業(yè)的賬務(wù)處理

　　借：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　220

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　 37.40

　　壞賬準(zhǔn)備　　　　　　　　　　　　　　　0.4

　　營(yíng)業(yè)外支出——債務(wù)重組損失　　　　　　2.2

　　貸：應(yīng)收賬款——甲企業(yè)　　　　　　　　　　　　　260

　　3、2007年2月10日，A公司銷(xiāo)售一批材料給B公司，應(yīng)收賬款為100000元。8月10日，B公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，無(wú)法支付到期貨款，經(jīng)雙方協(xié)議，A公司同意B公司用一臺(tái)設(shè)備抵償該貨款。這臺(tái)設(shè)備的原值為120000元，累計(jì)折舊為30000元，公允價(jià)值為95000元(不考慮相關(guān)稅費(fèi))。A公司收到的設(shè)備作為固定資產(chǎn)使用。此外，A公司對(duì)該應(yīng)收賬款沒(méi)有計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。要求：編制A公司、B公司有關(guān)固定資產(chǎn)抵債的會(huì)計(jì)分錄。

　　答案：

　　解析：(1)A公司的會(huì)計(jì)處理：

　　借：固定資產(chǎn) 95000

　　營(yíng)業(yè)外支出——債務(wù)重組損失 5000

　　貸：應(yīng)收賬款 100000

　　(2)B公司的會(huì)計(jì)處理：

　　借：固定資產(chǎn)清理 90000

　　累計(jì)折舊 30000

　　貸：固定資產(chǎn) 120000

　　借：應(yīng)付賬款 100000

　　貸：固定資產(chǎn)清理 90000

　　營(yíng)業(yè)外收入——債務(wù)重組利得 5000(100000-95000)

　　營(yíng)業(yè)外收入——資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益 5000(95000-90000)