11、M企業(yè)于2007年1月1日，以600萬元的價格購進當日發(fā)行的面值為550萬元的公司債券。其中債券的買價為595萬元，相關稅費為5萬元。該公司債券票面利率為8%，期限為5年，一次還本付息。企業(yè)將其劃分為持有至到期投資，則該企業(yè)記入“持有至到期投資”科目的金額為(　　)萬元。

　　A.600

　　B.550

　　C.595

　　D.555

　　答案：A

　　解析：企業(yè)取得的持有至到期投資，應按該債券的面值，借記“持有至到期投資-成本”科目，按支付的價款中包含的已到付息期但尚未領取的利息，借記“應收利息”科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”科目，按其差額，借記或貸記“持有至到期投資-利息調(diào)整”科目。本題分錄應為：借：持有至到期投資-成本 　　550 　　　　　　　　　-利息調(diào)整 50 　　貸：銀行存款 　　　　　　　　　600

　　12、企業(yè)將持有至到期投資在到期前處置或重分類，通常表明其違背了將投資持有到期的最初意圖。如果處置或重分類為其他類金融資產(chǎn)的金額相對于該類投資(即企業(yè)全部持有至到期投資)在出售或重分類前的總額較大，則企業(yè)在處置或重分類后應立即將其剩余的持有至到期投資(即全部持有至到期投資扣除已處置或重分類的部分)重分類為( )。

　　A.貸款

　　B.應收款項

　　C.可供出售金融資產(chǎn)

　　D.交易性金融資產(chǎn)

　　答案：C

　　解析：企業(yè)將持有至到期投資在到期前處置或重分類，通常表明其違背了將投資持有到期的最初意圖。如果處置或重分類為其他類金融資產(chǎn)的金額相對于該類投資(即企業(yè)全部持有至到期投資)在出售或重分類前的總額較大，則企業(yè)在處置或重分類后應立即將其剩余的持有至到期投資(即全部持有至到期投資扣除已處置或重分類的部分)重分類為可供出售金融資產(chǎn)。

　　13、企業(yè)將持有至到期投資部分出售，應將該投資的剩余部分重分類為可供出售金融資產(chǎn)，并以公允價值進行后續(xù)計量，在重分類日，該投資剩余部分的賬面價值與其公允價值之間的差額，應計入( )。

　　A.公允價值變動損益

　　B.投資收益

　　C.營業(yè)外收入

　　D.資本公積

　　答案：D

　　解析：企業(yè)將持有至到期投資部分出售或重分類的金額較大且不屬于例外情況，使該投資的剩余部分不再適合劃分為持有至到期投資的，企業(yè)應當將該投資的剩余部分重分類為可供出售金融資產(chǎn)，并以公允價值進行后續(xù)計量。重分類日，該投資剩余部分的賬面價值與其公允價值之間的差額計入所有者權益，在該可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值或終止確認時轉出，計入當期損益。

　　14、關于貸款和應收款項，下列說法中正確的有(　　)。

　　A.貸款和應收款項在活躍市場中沒有報價

　　B.貸款和應收款項在活躍市場中有報價

　　C.貸款和應收款項應當以公允價值進行后續(xù)計量

　　D.貸款和應收款項僅限于金融企業(yè)發(fā)放的貸款和其他債權

　　答案：A

　　解析：貸款和應收款項在活躍市場中沒有報價。貸款和應收款項應當以攤余成本進行后續(xù)計量。貸款和應收款項，主要是指金融企業(yè)發(fā)放的貸款和其他債權，但不限于金融企業(yè)發(fā)放的貸款和其他債權。

　　15、某企業(yè)2007年9月1日收到應收票據(jù)一張，期限6個月，面值1000萬元，2007年11月1日因企業(yè)急需資金，企業(yè)采用不附追索權方式轉移金融資產(chǎn)，將持未到期的應收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，實際收到的金額為950萬元，貼現(xiàn)息為50萬元。滿足金融資產(chǎn)轉移準則規(guī)定的金融資產(chǎn)終止確認條件的情況下，應貸記的會計科目是( )。

　　A.應收票據(jù)

　　B.短期借款

　　C.財務費用

　　D.銀行存款

　　答案：A

　　解析：企業(yè)持未到期的應收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，應按實際收到的金額(即減去貼現(xiàn)息后的凈額)，借記“銀行存款”科目，按貼現(xiàn)息部分，借記“財務費用”等科目，按商業(yè)匯票的票面金額，貸記“應收票據(jù)”科目(適用滿足金融資產(chǎn)轉移準則規(guī)定的金融資產(chǎn)終止確認條件的情形)或“短期借款”科目(適用不滿足金融資產(chǎn)轉移準則規(guī)定的金融資產(chǎn)終止確認條件的情形)。

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