第四大題 四、計(jì)算題

　　1、甲股份公司將原采用公允價值計(jì)量模式計(jì)價的一幢出租用辦公樓收回，作為企業(yè)的自用房地產(chǎn)處理。在出租收回前，該投資性房地產(chǎn)的成本和公允價值變動明細(xì)科目分別為1000萬元和200萬元(貸方)。轉(zhuǎn)換當(dāng)日該廠房的公允價值為900萬元。

　　要求：做出甲股份公司轉(zhuǎn)換日的會計(jì)處理。(答案中的金額單位用萬元)

　　答案：

　　解析：借：固定資產(chǎn) 900

　　投資性房地產(chǎn)——公允價值變動 200

　　貸：投資性房地產(chǎn)——成本 1 000

　　公允價值變動損益 100

　　2、甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)注冊地在上海市，為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。不考慮除增值稅以外的其他稅費(fèi)。甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式計(jì)量。甲公司有關(guān)房地產(chǎn)的相關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：

　　(1)2007年1月，甲公司自行建造辦公大樓。在建設(shè)期間，甲公司購進(jìn)為工程準(zhǔn)備的一批物資，價款為1400萬元，增值稅為238萬元。該批物資已驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)以銀行存款支付。該批物資全部用于辦公樓工程項(xiàng)目。甲公司為建造工程，領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的庫存商品一批，成本160萬元，計(jì)稅價格200萬元，另支付在建工程人員薪酬362萬元。

　　(2)2007年8月，該辦公樓的建設(shè)達(dá)到了預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。該辦公樓預(yù)計(jì)使用壽命為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為94萬元，采用直線法計(jì)提折舊。

　　(3)2008年12月，甲公司與丙公司簽訂了租賃協(xié)議，將該辦公大樓經(jīng)營租賃給丙公司，租賃期為10年，年租金為240萬元，租金于每年年末結(jié)清。租賃期開始日為2008年12月31日。

　　(4)與該辦公大樓同類的房地產(chǎn)在2009年年初的公允價值為2200萬元，2009年年末的公允價值為2400萬元。

　　(5)2010年1月，甲公司與丙公司達(dá)成協(xié)議并辦理過戶手續(xù)，以2500萬元的價格將該項(xiàng)辦公大樓轉(zhuǎn)讓給丙公司，全部款項(xiàng)已收到并存入銀行。

　　要求：

　　(1)編制甲公司自行建造辦公大樓的有關(guān)會計(jì)分錄。

　　(2)計(jì)算甲公司該項(xiàng)辦公大樓2008年年末累計(jì)折舊的金額。

　　(3)編制甲公司將該項(xiàng)辦公大樓停止自用改為出租的有關(guān)會計(jì)分錄。

　　(4)編制甲公司該項(xiàng)辦公大樓有關(guān)2009年末后續(xù)計(jì)量的有關(guān)會計(jì)分錄。

　　(5)編制甲公司該項(xiàng)辦公大樓有關(guān)2009年租金收入的會計(jì)分錄。

　　(6)編制甲公司2010年處置該項(xiàng)辦公大樓的有關(guān)會計(jì)分錄。

　　(答案中的金額單位用萬元表示)

　　答案：

　　解析：(1)編制甲公司自行建造辦公大樓的有關(guān)會計(jì)分錄。

　�、俳瑁汗こ涛镔Y1 638

　　貸：銀行存款1 638

　�、诮瑁涸诮üこ�1 638

　　貸：工程物資1 638

　　③借：在建工程556

　　貸：庫存商品160

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)34(200?7%)

　　應(yīng)付職工薪酬 362

　�、芙瑁汗潭ㄙY產(chǎn)2 194

　　貸：在建工程2 194

　　(2)計(jì)算甲公司該項(xiàng)辦公大樓2008年年末累計(jì)折舊的金額。

　　2008年年末累計(jì)折舊的金額=(2194-94)?0?2?(4+12)=140(萬元)。

　　(3)編制甲公司將該項(xiàng)辦公大樓停止自用改為出租的有關(guān)會計(jì)分錄。

　　借：投資性房地產(chǎn)——成本2200

　　累計(jì)折舊 140

　　貸：固定資產(chǎn) 2194

　　資本公積——其他資本公積 146

　　(4)編制甲公司該項(xiàng)辦公大樓有關(guān)2009年末后續(xù)計(jì)量的有關(guān)會計(jì)分錄。

　　借：投資性房地產(chǎn)——公允價值變動200

　　貸：公允價值變動損益 200

　　(5)編制甲公司該項(xiàng)辦公大樓有關(guān)2009年租金收入的會計(jì)分錄。

　　借：銀行存款 240

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入 240

　　(6)編制甲公司2010年處置該項(xiàng)辦公大樓的有關(guān)會計(jì)分錄。

　　借：銀行存款2 500

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入2 500

　　借：其他業(yè)務(wù)成本 2 400

　　貸：投資性房地產(chǎn)——成本 2 200

　　——公允價值變動 200

　　借：公允價值變動損益200

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入200

　　借：資本公積——其他資本公積146

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入146