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劉艷霞老師： 《初級會計實務(wù)》、中級會計職稱《財務(wù)管理》、注冊稅務(wù)師《稅法一》、 [詳細(xì)...]    |
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(2)假設(shè)大海公司將上述股票作為可供出售金融資產(chǎn)，請對2007年該可供出售金融資產(chǎn)進(jìn)行賬務(wù)處理
�、�2007年3月1日購入股票時
借：可供出售金融資產(chǎn)——成本 501
貸：銀行存款 501
�、�2007年5月10日，宣告分派股利
借：應(yīng)收股利(100×0.5) 50
貸：投資收益 50
借：銀行存款 50
貸：應(yīng)收股利 50
�、�2007年6月30日，股票按公允價值計量
該股票當(dāng)日公允價值=100×4.8=480(萬元)
借：資本公積——其他資本公積(501-480) 21
貸：可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動 21
�、�2007年9月30日出售股票
借：銀行存款 160
可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動 4.2
貸：可供出售金融資產(chǎn)——成本(501×20%)100.2
資本公積——其他資本公積(21×20%)4.2
投資收益 59.8
�、�2007年12月31日，該股票按公允價值計量
2007年末該股票公允價值=80×6=480(萬元)，賬面余額=(501-21)×80%=384(萬元)
借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動 96
貸：資本公積——其他資本公積(480-384) 96
(3)指出年末資產(chǎn)負(fù)債表日該股票在作為交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)情況下是否產(chǎn)生暫時性差異，并分別對所得稅影響進(jìn)行處理
�、�2007年12月31日，交易性金融資產(chǎn)的賬面價值為480萬元，其計稅基礎(chǔ)為400萬元(500×80%)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異80萬元，應(yīng)確認(rèn)為遞延所得稅負(fù)債：
借：所得稅費用(80×25%)20
貸:遞延所得稅負(fù)債 20
�、�2007年12月31日，可供出售金融資產(chǎn)的賬面價值為480萬元，其計稅基礎(chǔ)為400.8萬元(501×80%)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異79.2萬元，應(yīng)確認(rèn)為遞延所得稅負(fù)債：
借：資本公積——其他資本公積(79.2×25%)19.8
貸:遞延所得稅負(fù)債 19.8
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