一、練習(xí)目的：練習(xí)交易性金融資產(chǎn)+可供出售金融資產(chǎn)+所得稅

　　大海股份有限公司所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，2007年所得稅稅率為33%，2008年所得稅稅率為25%。2007年發(fā)生了如下有關(guān)金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)：

　　2007年3月1日，購(gòu)入丁上市公司股票100萬(wàn)股，每股5元，總價(jià)款500萬(wàn)元;此外支付了相關(guān)稅費(fèi)1萬(wàn)元。

　　2007年5月10日，丁公司宣告分配現(xiàn)金股利，每股0.5元;6月3日收到現(xiàn)金股利5萬(wàn)元。

　　2007年6月30日，該股票收盤(pán)價(jià)為4.8元。

　　2007年9月30日，大海公司出售丁公司股票20萬(wàn)股，收到價(jià)款160萬(wàn)元。

　　2007年12月31日，每股收盤(pán)價(jià)為6元。

　　【要求】

　　(1)假設(shè)大海公司將上述股票作為交易性金融資產(chǎn)，請(qǐng)對(duì)2007年該交易性金融資產(chǎn)進(jìn)行賬務(wù)處理(假設(shè)每半年末對(duì)股票按公允價(jià)值計(jì)量)。

　　(2)假設(shè)大海公司將上述股票作為可供出售金融資產(chǎn)，請(qǐng)對(duì)2007年該可供出售金融資產(chǎn)進(jìn)行賬務(wù)處理(假設(shè)每半年末對(duì)股票按公允價(jià)值計(jì)量)。

　　(3)指出年末資產(chǎn)負(fù)債表日該股票在作為交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)情況下是否產(chǎn)生暫時(shí)性差異，并分別對(duì)所得稅影響進(jìn)行處理。

　　【答案】

　　(1)假設(shè)大海公司將上述股票作為交易性金融資產(chǎn)，請(qǐng)對(duì)該交易性金融資產(chǎn)進(jìn)行賬務(wù)處理

　�、�2007年3月1日購(gòu)入股票時(shí)

　　借：交易性金融資產(chǎn)——成本 500

　　投資收益 1

　　貸：銀行存款 501

　　②2007年5月10日，宣告分派股利

　　借：應(yīng)收股利(100×0.5) 50

　　貸：投資收益 50

　　借：銀行存款 50

　　貸：應(yīng)收股利 50

　�、�2007年6月30日，股票按公允價(jià)值計(jì)量

　　該股票當(dāng)日公允價(jià)值=100×4.8=480(萬(wàn)元)

　　借：公允價(jià)值變動(dòng)損益(500-480) 20

　　貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 20