三、判斷題

1. 會計信息質量要求的可比性，要求同一會計主體在不同時期盡可能采用相同的會計程序和會計處理方法，以便于不同會計期間會計信息的縱向比較。（  ）

2.待執(zhí)行合同變成虧損合同的，就應將該虧損合同產生的義務確認為預計負債。 ( )

3.企業(yè)應當以對外提供的財務報表為基礎披露分部信息，對外提供合并財務報表的企業(yè)，應當以合并財務報表為基礎披露分部信息。（　�。�

4.按企業(yè)會計準則規(guī)定，企業(yè)內部研究開發(fā)項目的支出均應于發(fā)生時計入當期損益。（ ）

5.企業(yè)對投資性房地產，無論采用何種計量模式，均應計提折舊或進行攤銷。（   ）

6.在資本化期間內，為購建或者生產符合資本化條件的資產而借入專門借款的，借款費用的資本化金額應當以專門借款當期實際發(fā)生的利息費用，減去將尚未動用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進行暫時性投資取得的投資收益后的金額確定。(     )

7. 按照《企業(yè)會計準則第18號——所得稅》的規(guī)定，企業(yè)利潤表的所得稅費用一定等于其當期的應交所得稅。（   ）

8.企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，應當采用交易發(fā)生日即期匯率折算，不得采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率折算，外幣投入資本與相應的貨幣性項目的記賬本位幣金額之間不產生外幣資本折算差額。( )

9. 已達到預定可使用狀態(tài)但在年度內尚未辦理竣工決算手續(xù)的固定資產，應按估計價值暫估入賬，并計提折舊。待辦理了竣工決算手續(xù)后，再按照實際成本調整原來的暫估價值，并調整原已計提的折舊額。（    ）

10.對于附有銷售退回條件的商品銷售，如果不能合理確定退貨的可能性，應在售出商品的退貨期期滿時確認收入。（   ）
四、計算題

1.甲公司屬于一家上市公司，甲公司2006～2010年的有關投資業(yè)務資料如下：
（1）2006年12月27日，甲公司和乙公司達成合并協(xié)議，由甲公司采用控股合并方式將乙公司進行合并，合并后甲公司取得乙公司70％的股份。甲公司和乙公司合并前不具有關聯(lián)方關系。2007年1月1日甲公司以一項固定資產、交易性金融資產和庫存商品作為對價合并了乙公司并辦妥相關手續(xù)。具體資料如下：
①該固定資產原值為1 800萬元，已計提折舊800萬元，公允價值為900萬元；
②交易性金融資產的成本為1 000萬元，公允價值變動為100萬元，公允價值為1 300萬元；
③庫存商品賬面價值為800萬元，公允價值為1 000萬元，增值稅率為17％。
甲公司另發(fā)生的直接相關費用為60萬元。
（2）2007年2月3日乙公司股東會宣告分配現(xiàn)金股利1 000萬元。
（3）2007年12月31日乙公司全年實現(xiàn)凈利潤1 500萬元。
（4）2008年2月3日乙公司股東會宣告分配現(xiàn)金股利2 000萬元。
（5）甲公司又于2008年1月1日以1035萬元（含支付的相關費用1萬元）購入丙公司實際發(fā)行在外股數的30％，甲公司對丙公司達到重大影響，采用權益法核算該項投資。合同約定，如果丙公司發(fā)生巨額虧損，甲公司要承擔額外損失。2008年1月1日丙公司可辨認凈資產公允價值為4000萬元，取得投資時丙公司除一棟辦公樓的公允價值和賬面價值有差異外，其他資產、負債均無差異。該辦公樓的公允價值為400萬元，賬面價值為300萬元，固定資產預計使用年限為10年，凈殘值為零，按照直線法計提折舊。
（6）2008年丙公司實現(xiàn)凈利潤200萬元，提取盈余公積20萬元。2009年丙公司發(fā)生虧損4500萬元，2008丙公司一項可供出售金融資產增值導致資本公積增加100萬元。甲公司賬上有應收丙公司長期應收款50萬元且丙公司無任何清償計劃。
（7）2010年丙公司在調整了經營方向后扭虧為盈，當年實現(xiàn)凈利潤520萬元。
（8）不考慮所得稅因素和其他事項。
要求：
（1）計算確定甲公司合并乙公司的合并成本；
（2）計算甲公司合并乙公司時投出的固定資產和交易性金融資產的處置損益；
（3）編制甲公司在購買日的會計分錄；
（4）編制2007年2月因乙公司宣告分配現(xiàn)金股利而調整長期股權投資賬面價值的會計分錄；
（5）編制2008年2月因乙公司宣告分配現(xiàn)金股利而調整長期股權投資賬面價值的會計分錄；
（6）編制2008～2010年甲公司和丙公司有關長期股權投資的會計分錄。

2.甲股份有限公司(本題下稱“甲公司”)為上市公司，主要從事大型設備及配套產品的生產和銷售。甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。除特別注明外，銷售價格均為不含增值稅價格。甲公司20×7年12月與銷售商品和提供勞務相關的交易或事項如下：
（1）12月1日，甲公司采用分期收款方式向Y公司銷售A產品一臺，銷售價格為5 000萬元，合同約定發(fā)出A產品當日收取價款2 100萬元(該價款包括分期收款銷售應收的全部增值稅)，余款分3次于每年12月1日等額收取，第一次收款時間為20×8年12月1日。甲公司A產品的成本為4 000萬元。產品已于同日發(fā)出，并開具增值稅專用發(fā)票，收取的2 100萬元價款已存入銀行。該產品在現(xiàn)銷方式下的公允價值為4 591.25萬元。
    甲公司采用實際利率法攤銷未實現(xiàn)融資收益。年實際利率為6％。
（2）12月1日，甲公司與M公司簽訂合同，向M公司銷售B產品一臺，銷售價格為2000萬元（無確鑿證據表明該價格公允）。同時雙方又約定，甲公司應于20×8年4月1日以2 100萬元將所售B產品購回。甲公司B產品的成本為1 550萬元。同日，甲公司發(fā)出B產品，開具增值稅專用發(fā)票，并收到M公司支付的款項。
甲公司采用直線法計提與該交易相關的利息費用。
（3）12月5日，甲公司向X公司銷售一批E產品，銷售價格為1000萬元，并開具增值稅專用發(fā)票。為及早收回貨款，雙方合同約定的現(xiàn)金折扣條件為：2／10，1／20，n／30（假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅）。甲公司E產品的成本為750萬元。
12月18日，甲公司收到X公司支付的貨款。
（4）12月10日，甲公司與W公司簽訂產品銷售合同。合同規(guī)定：甲公司向W公司銷售C產品一臺，并負責安裝調試，合同約定總價(包括安裝調試)為800萬元(含增值稅)；安裝調試工作為銷售合同的重要組成部分，雙方約定W 公司在安裝調試完畢并驗收合格后支付合同價款。甲公司C產品的成本為600萬元。
    12月25日，甲公司將C產品運抵W公司,尚未開出增值稅專用發(fā)票。(甲公司20×8年1月1日開始安裝調試工作；20×8年1月25目C產品安裝調試完畢并經W公司驗收合格。甲公司20×8年1月25日收到C公司支付的全部合同價款)。
（5）12月20日，甲公司與S公司簽訂合同。合同約定：甲公司接受S公司委托為其提供大型設備安裝調試服務，合同價格為80萬元。
至12月31日止，甲公司為該安裝調試合同共發(fā)生勞務成本10萬元(均為職工薪酬)。由于系初次接受委托為其他單位提供設備安裝調試服務，甲公司無法可靠確定勞務的完工程度，但估計已經發(fā)生的勞務成本能夠收回。
（6）12月28日，甲公司與K公司簽訂合同。合同約定：甲公司向K公司銷售D產品一臺，銷售價格為500萬元；甲公司承諾K公司在兩個月內對D產品的質量和性能不滿意，可以無條件退貨。
12月31日，甲公司發(fā)出D產品，開具增值稅專用發(fā)票，并收到K公司支付的貨款。由于D產品系剛試制成功的新產品，甲公司無法合理估計其退貨的可能性。甲公司D產品的成本為350萬元。
（7）12月28日，收到Q公司來函，要求對當年11月5日所購商品在銷售價格上給予5%的折讓（該批商品售出時，已確認銷售收入3000萬元，但款項尚未收取,產品成本為2000萬元）。經查核，該批商品存在外觀質量問題。本公司同意了Q公司提出的折讓要求。當日，　收到Q公司交來的稅務機關開具的索取折讓證明單，并開具紅字增值稅專用發(fā)票。
（8）12月29日與T公司簽訂一項為其安裝設備的合同。合同規(guī)定，該設備安裝期限為2個月，合同總價款為526.5萬元（含增值稅額）。合同簽訂日預收價款375萬元，至12月31日，已實際發(fā)生安裝費用210萬元（均為安裝人員職工薪酬），預計還將發(fā)生安裝費用90萬元。本公司按實際發(fā)生的成本占總成本的比例確定安裝勞務的完工程度。假定該合同的結果能夠可靠地估計。
要求：
　　編制甲公司上述業(yè)務相關的會計分錄。（計算結果保留兩位小數）
3.甲股份有限公司(本題下稱“甲公司”)為上市公司，2007年1月1日遞延所得稅資產（全部為存貨項目計提的跌價準備）為33萬元；遞延所得稅負債（全部為交易性金融資產項目的公允價值變動）為16.5萬元，適用的所得稅稅率為33％。根據2007年頒布的新稅法規(guī)定，自2008年1月1日起，該公司適用的所得稅稅率變更為25％。
該公司2007年利潤總額為5 000萬元，涉及所得稅會計的交易或事項如下：
(1)2007年1月1日，以1 043.27萬元自證券市場購入當日發(fā)行的一項3年期到期還本每年付息國債。該國債票面金額為1 000萬元，票面年利率為6％，年實際利率為5％。甲公司將該國債作為持有至到期投資核算。
稅法規(guī)定，國債利息收入免交所得稅。
(2)2007年1月1日，以2000萬元自證券市場購入當日發(fā)行的一項5年期到期還本每年付息公司債券。該債券票面金額為2000萬元，票面年利率和年實際利率均為5％。甲公司將其作為持有至到期投資核算。
稅法規(guī)定，公司債券利息收入需要交所得稅。
(3)2006年11月23日，甲公司購入一項管理用設備，支付購買價款等共計1500萬元。l2月30日，該設備經安裝達到預定可使用狀態(tài)。甲公司預計該設備使用年限為5年，預計凈殘值為零，采用年數總和法計提折舊。
    稅法規(guī)定，稅法允許采用年限平均法計提折舊。該類固定資產的折舊年限為5年。假定甲公司該設備預計凈殘值符合稅法規(guī)定。
(4)2007年6月20日，甲公司因違反稅收的規(guī)定被稅務部門處以10萬元罰款，罰款未支付。
    稅法規(guī)定，企業(yè)違反國家法規(guī)所支付的罰款不允許在稅前扣除。
(5)2007年10月5日，甲公司自證券市場購入某股票；支付價款200萬元(假定不考慮交易費用)。甲公司將該股票作為可供出售金融資產核算。12月31日，該股票的公允價值為150萬元。
    假定稅法規(guī)定，可供出售金融資產持有期間公允價值變動金額及減值損失不計入應納稅所得額，待出售時一并計入應納稅所得額。
(6)2007年12月10日，甲公司被乙公司提起訴訟，要求其未履行合同的造成的經濟損失。12月31日，該訴訟尚未審結。甲公司預計很可能支出的金額為100萬元。
稅法規(guī)定，該訴訟損失在實際發(fā)生時允許在稅前扣除。
（7）2007年計提產品質量保證160萬元,實際發(fā)生保修費用80萬元。
　　稅法規(guī)定，相關支出應于實際發(fā)生時稅前扣除。
（8）2007年12月31日，甲公司Y產品的賬面余額為2 600萬元，根據市場情況對Y產品計提跌價準備400萬元，計入當期損益。
稅法規(guī)定，該類資產在發(fā)生實質性損失時允許稅前扣除。
（9）甲公司于2007年1月1日取得的某項無形資產，取得成本為600萬元，公司根據各方面情況判斷，無法合理預計其為企業(yè)帶來未來經濟利益的期限，將其視為使用壽命不確定的無形資產。2007年12月31日，對該項無形資產進行減值測試表明未發(fā)生減值。甲公司在計稅時，對該項無形資產按照10年的期限攤銷，有關金額允許稅前扣除。
（10）2007年未發(fā)生交易性金融資產項目的公允價值變動。
甲公司預計在未來期間有足夠的應納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異。
要求：
(1)計算甲公司2007年應納稅所得額和應交所得稅。
(2)計算甲公司2007年應確認的所得稅費用。
(3)編制甲公司2007年確認所得稅費用的相關會計分錄。（計算結果保留兩位小數）

4.AS公司為上市公司，系增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17％。所得稅核算采用債務法核算，所得稅稅率25%，2008年的財務會計報告于2009年4月30日經批準對外報出。2008年所得稅匯算清繳于2009年4月30日完成。該公司按凈利潤的10％計提法定盈余公積，提取法定盈余公積之后，不再作其他分配。自2009年1月1日至4月30日會計報表公布日前發(fā)生如下事項：
（1）AS公司2009年2月10日收到B公司退貨的產品以及退回的增值稅發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)。
該業(yè)務系AS公司2008年11月1日銷售給B公司產品一批，價款150萬元，增值稅率17%，產品成本105萬元，B公司驗收貨物時發(fā)現(xiàn)不符合合同要求需要退貨，AS公司收到B公司的通知后希望再與B公司協(xié)商，因此AS公司編制12月31日資產負債表時，仍確認了收入，將此應收賬款175.5萬元（含增值稅）列入資產負債表應收賬款項目，對此項應收賬款于年末按5%計提了壞賬準備。
（2）AS公司于2009年3月10日收到A企業(yè)通知，A企業(yè)已進行破產清算，無力償還所欠部分貨款，預計AS公司可收回應收賬款的40%。假定稅務部門尚未批準稅前扣除。
該業(yè)務系AS公司2008年3月銷售給A企業(yè)一批產品，價款為135萬元（含增值稅額），A企業(yè)于3月份收到所購物資并驗收入庫。按合同規(guī)定A企業(yè)應于收到所購物資后一個月內付款。由于A企業(yè)財務狀況不佳，面臨破產，并已經到2008年12月31日仍未付款。AS公司為該項應收賬款提取壞賬準備21萬元。
（3）AS公司2009年3月15日收到C公司退貨的產品以及退回的增值稅發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)。
該業(yè)務系AS公司2008年11月10日銷售給C公司產品一批，價款200萬元，增值稅率17%，產品成本160萬元，C公司驗收貨物時發(fā)現(xiàn)不符合合同要求需要退貨，AS公司收到C公司的通知后希望再與C公司協(xié)商，因此AS公司編制12月31日資產負債表時，仍確認了收入，將此應收賬款234萬元（含增值稅）列入資產負債表應收賬款項目，對此項應收賬款于年末按10%計提了壞賬準備。
（4）2009年3月27日，經法庭一審判決，AS公司需要賠償C公司經濟損失87萬元，支付訴訟費用3萬元。AS公司不再上訴，并且賠償款和訴訟費用已經支付。
該業(yè)務系AS公司與C公司簽訂供銷合同，合同規(guī)定AS公司在2008年9月供應給C公司一批貨物，由于AS公司未能按照合同發(fā)貨，致使C公司發(fā)生重大經濟損失。C公司通過法律要求AS公司賠償經濟損失150萬元，該訴訟案在12月31日尚未判決，AS公司已確認預計負債60萬元（含訴訟費用3萬元）。
（5）2009年3月7日，AS公司得知債務人D公司2009年2月7日由于火災發(fā)生重大損失，AS公司的應收賬款有80％收不回來。
該業(yè)務系AS公司2008年12月銷售商品一批給D公司，價款300萬元，增值稅率17%，產品成本200萬元。在2008年12月31日債務人D公司財務狀況良好，沒有任何財務狀況惡化的信息，債權人按照當時所掌握的資料，按應收賬款的2%計提了壞賬準備。
（6）2009年3月15日AS公司與E公司協(xié)議，E公司將其持有60％的乙公司的股權出售給AS公司，價款為10 000萬元。
（7）2009年3月20日公司董事會制定提請股東會批準的利潤分配方案為：分配現(xiàn)金股利300萬元；分配股票股利400萬元。
（8）2009年4月1日，AS公司經修訂的進度報表表明原估計有誤，2008年實際已完成合同30%，款項未結算。
該業(yè)務系2008年2月，AS公司與F公司簽訂一項為期３年、900萬元的勞務合同，預計合同總成本600萬元，營業(yè)稅率3%，AS公司用完工百分比法確認長期合同的收入和成本。至2008年12月31日，AS公司估計完成勞務總量的20%，并按此確認了損益。
要求：
（1）指出AS公司發(fā)生的上述（1）、（2）、（3）、（4）、（5）、（6）、（7）、（8）事項哪些屬于調整事項。
（2）對于AS公司的調整事項，編制有關調整會計分錄。（計算結果保留兩位小數）