(4)第一季度外幣借款利息費(fèi)用、購建A生產(chǎn)線累計(jì)支出加權(quán)平均數(shù)(不含輔助費(fèi)用)、應(yīng)予資本化的借款費(fèi)用金額及會計(jì)分錄：

　�、倜恳患径葢�(yīng)計(jì)提的外幣專門借款利息費(fèi)用=20 000×8%/4=400(萬美元)

　　折合人民幣=400×8.32=3 328(萬元人民幣)

　　②第一季度累計(jì)支出加權(quán)平均數(shù)(不含輔助費(fèi)用)=1 000×90/90+500×90/90+2 400×30/90=2 300(萬美元)

　　折合人民幣=2 300×8.32=19 136(萬元人民幣)

　�、鄣谝患径韧鈳砰L期借款匯兌損益=20 000×(8.32–8.22)=2 000(萬元人民幣)

　　資本化率=8%/4=2%

　　第一季度應(yīng)予資本化的借款費(fèi)用金額=19 136×2%=382.72(萬元人民幣)

　　第一季度應(yīng)予資本化的借款費(fèi)用金額=可予資本化利息費(fèi)用+輔助費(fèi)用+長期借款匯兌損益=382.72+2 400+2 000=4782.72(萬元人民幣)

　　④第一季度借款費(fèi)用會計(jì)分錄：

　　借：在建工程 2 382.72

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用 2 945.28

　　貸：長期借款 5 328

　　(5)第二季度外幣專門借款本息的匯兌損益：

　　第一季度末“長期借款”賬戶本息合計(jì)=20 000+400=20 400(萬美元)

　　第二季度末“長期借款”本息合計(jì)=20 400+400=20 800(萬美元)

　　由外幣專門借款本息所產(chǎn)生的匯兌損益=20 400×(8.25–8.32)+400×(8.25–8.25)=–1 428(萬元人民幣)

　　借：長期借款 1428

　　貸：在建工程 1428

　　(6)第三季度外幣借款利息費(fèi)用：

　　第三季度該項(xiàng)目因非正常原因連續(xù)停工3個月，應(yīng)停止借款費(fèi)用資本化，發(fā)生的借款利息全部計(jì)入當(dāng)期損益

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用(400×8.26) 3 304

　　貸：長期借款(400×8.26) 3 304

　　2.【答案】

　　(1)抵銷A公司所有者權(quán)益

　　借：股本(或?qū)嵤召Y本) 2 000

　　資本公積 700

　　盈余公積 800

　　未分配利潤 500

　　合并價差 400

　　貸：長期股權(quán)投資 2 800

　　少數(shù)股東權(quán)益 1 600

　　(2)抵銷對A公司的投資收益

　　借：投資收益 960

　　少數(shù)股東收益 640

　　年初未分配利潤 400

　　貸：提取盈余公積 300

　　應(yīng)付普通股股利 1 200

　　未分配利潤 500

　　(3)調(diào)整A公司本年提取的盈余公積

　　借：提取盈余公積 180

　　貸：盈余公積 180

　　(4)調(diào)整A公司以前年度提取的盈余公積

　　借：年初未分配利潤 300

　　貸：盈余公積 300

　　(5)內(nèi)部購進(jìn)存貨相關(guān)的抵銷

　　借：年初未分配利潤 240

　　貸：主營業(yè)務(wù)成本 240

　　借：主營業(yè)務(wù)收入 10 000

　　貸：主營業(yè)務(wù)成本 10 000

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 400

　　貸：存貨 400

中級職稱考試《財(cái)務(wù)管理》重點(diǎn)復(fù)習(xí)資料

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