�、诘咒NC公司所有者權(quán)益

　　借：實(shí)收資本　1600

　　未分配利潤　805

　　貸：長期股權(quán)投資-C公司　2405

　�、鄣咒N對A公司的投資收益

　　借：年初未分配利潤　250

　　投資收益-A公司　280

　　少數(shù)股東收益　70

　　貸：提取盈余公積　80

　　應(yīng)付利潤　120

　　未分配利潤　400

　�、艿咒N對C公司的投資收益

　　借：年初未分配利潤　600

　　投資收益-C公司　205

　　貸：未分配利潤　805

　�、輰�A公司提取的盈余公積的處理

　　借：年初未分配利潤　96(120×80%)

　　貸：盈余公積　96

　　借：提取盈余公積　64(80×80%)

　　貸：盈余公積　64

　�、轕公司應(yīng)收賬款與A公司應(yīng)付賬款的抵銷以及內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的抵銷。

　　P公司應(yīng)收賬款與A公司應(yīng)付賬款的抵銷：

　　借：應(yīng)付賬款　20

　　貸：應(yīng)收賬款　20

　　內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的抵銷：

　　借：應(yīng)收賬款(壞賬準(zhǔn)備)　0.5

　　貸：年初未分配利潤　0.5

　　借：應(yīng)收賬款(壞賬準(zhǔn)備)　0.5

　　貸：管理費(fèi)用　0.5

　�、逷公司內(nèi)部存貨的抵銷。

　　借：年初未分配利潤　4(20×20%)

　　貸：主營業(yè)務(wù)成本　4

　　借：主營業(yè)務(wù)收入　40

　　貸：主營業(yè)務(wù)成本　33

　　存貨　7(20×20%+10×30%)

　�、郃公司本期從B公司購進(jìn)商品。

　　不需編制抵銷分錄。

　�、酇公司從P公司購入一件商品作為固定資產(chǎn)的抵銷。

　　固定資產(chǎn)原價(jià)中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤為4萬元〔11.7÷(1+17%)-6〕，每年多提折舊0.8萬元，本年年初累計(jì)多提折舊0.4萬元，因此，年初固定資產(chǎn)原價(jià)中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤為3.6萬元。

　　借：年初未分配利潤　3.6

　　貸：管理費(fèi)用　0.8

　　營業(yè)外收入　2.8

　　2.ASD公司為上市公司，系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%.該公司按凈利潤的10%計(jì)提法定盈余公積，不計(jì)提法定公益金，2003年的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告于2004年4月30日經(jīng)批準(zhǔn)對外報(bào)出。ASD公司2004年1月1日至4月30日發(fā)生如下事項(xiàng)：

　　(1)ASD公司從2002年1月1日起對Y公司投資，其投資占Y公司股份的25%，并具有重大影響，該項(xiàng)投資成本為500萬元，采用成本法核算。2004年1月1日，ASD公司執(zhí)行會(huì)計(jì)制度，規(guī)定自2003年1月1日起對該項(xiàng)投資改按權(quán)益法核算，并進(jìn)行追溯調(diào)整。股權(quán)投資差額按10年平均攤銷。Y公司實(shí)現(xiàn)凈利潤未分配給投資者。

　　(2)2003年12月20日，ASD公司與甲企業(yè)簽訂購貨合同，從甲企業(yè)購入某商品，價(jià)格為10000萬元(不含增值稅)。12月30日，鑒于乙企業(yè)的同種價(jià)格更加優(yōu)惠，ASD公司改從乙企業(yè)購入該種商品。為此，甲企業(yè)根據(jù)合同規(guī)定于2003年12月31日要求ASD公司支付違約金120萬元。ASD公司在編制2003年度會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，未預(yù)計(jì)該事項(xiàng)可能造成的損失。雙方于2004年1月5日達(dá)成協(xié)議，由ASD公司支付給甲企業(yè)100萬元違約金，該款項(xiàng)尚未支付。

2008會(huì)計(jì)初級職稱考試《經(jīng)濟(jì)法》練習(xí)題匯總

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