五、綜合題（10×2＝20）

（一）綜合會計業(yè)務的處理

1．取得投資

①借：長期股權(quán)投資——A（投資成本）     4000萬
      應收股利——A                      400萬
      貸：銀行存款                                 4400萬
②借：長期股權(quán)投資——A（股權(quán)投資差額）     800萬
      貸：長期股權(quán)投資——A（投資成本）               800萬

2．分配股利

借：銀行存款            400萬
    貸：應收股利                   400萬

3．追加投資并確認投資收益

①借：長期股權(quán)投資——A（投資成本）    900萬
      貸：銀行存款                               900萬
②借：長期股權(quán)投資——A（股權(quán)投資差額）    55萬
      貸：長期股權(quán)投資——A（投資成本）           55萬
分攤2003年的股權(quán)投資差額＝800萬÷5× ＋55萬÷5× ＝122.75萬元
借：投資收益                              122.75萬
    貸：長期股權(quán)投資——A（股權(quán)投資差額）            122.75萬
③借：長期股權(quán)投資——A（損益調(diào)整）    195萬
      貸：投資收益                               195萬

4．分配股利

  借：應收股利——A                         250萬
      貸：長期股權(quán)投資——A（損益調(diào)整）             195萬
          長期股權(quán)投資——A（投資成本）              55萬

5．不需編制會計分錄

6．收到股利

  借：銀行存款              250萬
      貸：應收股利——A            250萬

7．結(jié)轉(zhuǎn)股權(quán)投資準備

  借：長期股權(quán)投資——A（股權(quán)投資準備）     67萬
      貸：資本公積——股權(quán)投資準備                 67萬

8．發(fā)生虧損

①借：投資收益                          600萬
      貸：長期股權(quán)投資——A（損益調(diào)整）         600萬
②分攤2004年的股權(quán)投資差額
借：投資收益                               171萬
    貸：長期股權(quán)投資——A（股權(quán)投資差額）        171萬
③借：投資收益                  73.25萬
      貸：長期投資減值準備               73.25萬

9．轉(zhuǎn)讓投資

①借：銀行存款                                4500萬
      長期投資減值準備                        58.6萬
      長期股權(quán)投資——A（損益調(diào)整）           480萬
      貸：長期股權(quán)投資——A（投資成本）              3236萬
                      ——A（股權(quán)投資差額）            449萬
                      ——A（股權(quán)投資準備）            53.6萬
          投資收益                                    1300萬
②借：長期股權(quán)投資——A                       800萬
      長期股權(quán)投資——A（損益調(diào)整）           120萬
      長期投資減值準備                       14.65萬
      貸：長期股權(quán)投資——A（投資成本）                  809萬
                      ——A（股權(quán)投資差額）            112.25萬
                      ——A（股權(quán)投資準備）              13.4萬

10．分配股利

     借：應收股利                 60萬
         貸：長期股權(quán)投資——A          60萬

（二）會計差錯更正的會計處理

1．更正重大會計差錯

（1）借：以前年度損益調(diào)整      100萬
貸：庫存商品                 100萬

（2）借：庫存商品               50萬
貸：以前年度損益調(diào)整         50萬

（3）借：以前年度損益調(diào)整       31.7萬
貸：累計折舊                31.7萬

（4） 借：無形資產(chǎn)                 50萬
以前年度損益調(diào)整         10萬
貸：其他應付款                    60萬

（5） 借：以前年度損益調(diào)整                    200萬
應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）   34萬
貸：應收賬款                                 234萬
借：庫存商品                       80萬
  貸：以前年度損益調(diào)整              80萬
借：壞賬準備                      11.7萬
貸：以前年度損益調(diào)整                11.7萬

（6）借：應交稅金——應交所得稅       66萬
貸：以前年度損益調(diào)整                  66萬
  借：利潤分配——未分配利潤          134萬
    貸：以前年度損益調(diào)整                     134萬
      借：盈余公積——法定盈余公積        13.4萬
      ——法定公益金           6.7萬
      貸：利潤分配——未分配利潤              20.1萬

2．調(diào)整的2003年度會計報表相關(guān)項目的年度數(shù)和上年數(shù)資產(chǎn)負債表項目：

2.1：資產(chǎn)負債表項目

（1）調(diào)增存貨30萬元
（2）調(diào)增無形資產(chǎn)50萬元
（3）調(diào)增其他應付款60萬元
（4）調(diào)增累計折舊31.7萬元
（5）調(diào)減應收賬款222.3萬元
（6）調(diào)減應交稅金100萬
（7）調(diào)減盈余公積20.1萬
（8）調(diào)減未分配利潤113.9萬

2.2：利潤表和利潤分配表項目

（1）調(diào)減主營業(yè)務收入200萬
（2）調(diào)增主營業(yè)務成本20萬
（3）調(diào)增管理費用20萬
（4）調(diào)減所得稅66萬
（5）調(diào)減凈利潤134萬
（6）調(diào)減提取法定盈余公積13.4萬
（7）調(diào)減提取法定公益金6.7萬、
（8）調(diào)減未分配利潤113.9萬

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