參考答案

一、單項選擇題（1×20＝20）

題號    1    2    3    4    5    6    7    8    9    10    11    12    13    14    15    16  
選項    A    D    C    C    A    B    C    B    B    B     C      A     A     D     C     D    

  17    18    19    20
   A     D     A    D

二、多項選擇題（2×15＝30）

題號    1    2    3    4    5    6    7    8    9    10    11    12    13    14    15
選項  ABCD  ABC  ACD   BC  ABD  ABD   AC  ABD  ABC  ABCD  ABCD   CD   ABCD  ABCD   ABC

三、判斷題（對下列命題，你認為正確打“O”，錯打“×”。1×10＝10）

題號    1    2    3    4    5    6    7    8    9    10
對/錯   O   ×    O    ×   ×   O    O    O    O    O

四、計算分析題（5×4＝20）

（一）長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)的會計處理

（1）2002年1月1日初始投資時
借：長期股權(quán)投資——BM公司         120萬
貸：銀行存款                          120萬

（2）2002年5月1日BM公司宣告分派現(xiàn)金股利
借：應(yīng)收股利                     10萬
貸：長期股權(quán)投資——BM公司           10萬

（3）2003年1月1日追加投資時，追溯調(diào)整
①計算第一次投資產(chǎn)生的股權(quán)投資差額＝120萬-1000萬×10%＝20萬
②計算2002年應(yīng)分攤的股權(quán)投資差額＝20萬¸10＝2萬
③計算2002年應(yīng)確認的投資收益＝160萬´10%＝16萬
④成本法改權(quán)益法的累積影響數(shù)＝16萬-2萬＝14萬
⑤會計分錄：
借：長期股權(quán)投資——BM公司（投資成本）   90萬（120萬－10萬－20萬）
——BM公司（股權(quán)投資差額）  18萬（20萬－2萬）
——BM公司（損益調(diào)整）      16萬
貸：長期股權(quán)投資——BM公司                            110萬
利潤分配——未分配利潤                             14萬
追加投資：
借：長期股權(quán)投資——BM公司（投資成本）      230萬
貸：銀行存款                                   230萬

（4）第二次投資時產(chǎn)生的股權(quán)投資差額＝230萬－（1000萬－100萬＋160萬）×20%
＝18萬
借：長期股權(quán)投資——BM公司（股權(quán)投資差額）     18萬
貸：長期股權(quán)投資——BM公司（投資成本）            18萬
同時：
借：長期股權(quán)投資——BM公司（投資成本）      16萬
貸：長期股權(quán)投資——BM公司（損益調(diào)整）             16萬
（1000萬－100萬＋160萬）´30%＝318萬＝90萬＋230萬-18萬＋16萬

（5）分攤2003年的股權(quán)投資差額＝18萬¸9＋18萬¸10＝3.8萬
借：投資收益                                   3.8萬
貸：長期股權(quán)投資——BM公司（股權(quán)投資差額）          3.8萬

（6）計算2003年的投資收益＝180萬×30%＝54萬
借：長期股權(quán)投資——BM公司（損益調(diào)整）        54萬
貸：投資收益                                       54萬

（二）固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的會計處理

1.2002年12月取得固定資產(chǎn)并投入安裝

（1）借：在建工程              117萬
貸：銀行存款                 117萬

（2）借：在建工程         99.9萬（50萬＋30萬＋50萬×17%＋10萬＋1.4萬）
貸：工程物資                           50萬
庫存商品                           30萬
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅）   8.5萬
應(yīng)付工資                           10萬
應(yīng)付福利費                         1.4萬

（3）借：工程物資             6.9萬
貸：在建工程                6.9萬

（4）借：固定資產(chǎn)              210萬
貸：在建工程                   210萬

2．計提固定資產(chǎn)減值準備

（1）借：營業(yè)外支出             10萬
貸：固定資產(chǎn)減值準備           10萬

（2）借：制造費用        （210－10）× × ＝40萬
貸：累計折舊                                  40萬

3．固定資產(chǎn)清理

（1）借：固定資產(chǎn)清理           170萬
   累計折舊                40萬
    貸：固定資產(chǎn)                   210萬

（2）借：銀行存款              180萬
  貸：固定資產(chǎn)清理             180萬

（3）借：固定資產(chǎn)清理            5萬
  貸：銀行存款                 5萬

（4）借：固定資產(chǎn)減值準備          10萬
   貸：固定資產(chǎn)清理                10萬

（5）借：固定資產(chǎn)清理            15萬
貸：營業(yè)外收入                15萬

（三）債務(wù)重組業(yè)務(wù)的會計處理

1．編制FT公司、WL公司重組前的會計分錄。

（1）FT公司
   
（1.1）借： 銀行存款                        17萬
應(yīng)收票據(jù)                       100萬
貸：主營業(yè)務(wù)收入                        100萬
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅）     17萬
（1.2）6月30日計息
借：應(yīng)收票據(jù)              1.5萬
貸：財務(wù)費用               1.5萬
（1.3）到期對方無力承付
借：應(yīng)收賬款            103萬
貸：應(yīng)收票據(jù)                101.5萬
財務(wù)費用                  1.5萬

2.WL公司

（2.1）借： 庫存商品                              100萬
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅）       17萬
貸：銀行存款                                     17萬
應(yīng)付票據(jù)                                    100萬
（2.2）6月30日計息
借：財務(wù)費用                 1.5萬
貸：應(yīng)付票據(jù)                     1.5萬
（2.3）到期無力支付有關(guān)款項
借：應(yīng)付票據(jù)               101.5萬
財務(wù)費用                 1.5萬
貸：應(yīng)付賬款                      103萬
2．FT公司重組債權(quán)的賬面價值＝103萬；重組日  2005年4月1日

3．FT公司、WL公司債務(wù)重組的會計分錄
（1）FT公司（債權(quán)人）
（1.1）借：應(yīng)付賬款——重組           30萬
       固定資產(chǎn)                   60萬
       營業(yè)外支出                 13萬
          貸：應(yīng)收賬款                        103萬
（2）WL公司
（2.1）借：固定資產(chǎn)清理            40萬
      累計折舊                10萬
        貸：固定資產(chǎn)                      50萬
（2.2）借：固定資產(chǎn)減值準備            2萬
        貸：固定資產(chǎn)清理                   2萬
（2.3）借：應(yīng)付賬款                  103萬
        貸：固定資產(chǎn)清理                   38萬
        應(yīng)付賬款——重組               30萬
        資本公積——其他資本公積       35萬
4．2005年6月30日
（1）FT公司：
借：銀行存款               15萬
貸：應(yīng)收賬款                   15萬
（2）WL公司
借：應(yīng)付賬款                  15萬
貸：銀行存款                     15萬
2005年9月30日分錄同上，不再贅述。

（四）所得稅業(yè)務(wù)的會計處理

1．差異類型：

永久性差異：（1）、（3）、（4）、（5）、（7）
時間性差異：（2）、（6）

2．計算所得稅有關(guān)項目并編制會計分錄

①應(yīng)納稅所得額＝1000萬＋50萬＋100萬＋30萬＋100萬×（1＋14%）＋126
＋20萬－40萬＝1400萬
②應(yīng)交所得稅＝1400萬×33%＝462萬
③所得稅費用＝[1000萬＋50萬＋30萬＋100萬×（1＋14%）＋126萬－40萬] ×33%
＝422.4萬
④會計分錄：
借：所得稅                   422.4萬
遞延稅款                  39.6萬
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅         462萬

3．2003年末的遞延稅款余額29.6萬（借方）

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