>>>2018年初級會計職稱考試會計實務同步練習題匯總

　　賬面價值

　　【例題】2015年1月1日，甲公司購入B公司發(fā)行的公司債券，該筆債券于2014年7月1日發(fā)行，面值25000000元，票面利率為4%。上年債券利息于下年初支付。甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)，支付價款為26000000元(其中包含已到付息期但尚未領取的債券利息500000元)，另支付交易費用300000元。2015年1月8日，甲公司收到該筆債券利息500000元。2016年初，甲公司收到債券利息1000000元。

　　要求：根據(jù)上述資料編制會計分錄。

　　【正確答案】

　　(1)2015年1月1日，購入B公司的公司債券時：

　　借：交易性金融資產(chǎn)—成本　　　　　　　　　　　　25500000

　　應收利息　　　　　　　　　　　　　　　　　　　500000

　　投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　300000

　　貸：其他貨幣資金—存出投資款　　　　　　　　　　26300000

　　(2)2015年1月8日，收到購買價款中包含的已到付息期但尚未領取的債券利息時：

　　借：其他貨幣資金—存出投資款　　　　　　　　　　　500000

　　貸：應收利息　　　　　　　　　　　　　　　　　　　500000

　　(3)2015年12月31日，確認B公司的公司債券利息收入1000000(25000000×4%)元：

　　借：應收利息　　　　　　　　　　　　　　　　　　 1000000

　　貸：投資收益 　　　　　　　　　　　　　　　　　　1000000

　　(4)2016年初，收到持有B公司的公司債券利息時：

　　借：其他貨幣資金—存出投資款　　　　　　　　　　 1000000

　　貸：應收利息 　　　　　　　　　　　　　　　　　　1000000

　　【單項選擇題】2014年7月1日，甲公司從證券交易所購入乙公司股票，支付價款2100萬元(含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利40萬元)，將其劃分為交易性金融資產(chǎn)，另支付交易費用20萬元。2014年12月31日，該交易性金融資產(chǎn)的公允價值為2200萬元。不考慮其他因素，2014年12月31日，甲公司該交易性金融資產(chǎn)的賬面價值為(　　)萬元。

　　A.2080

　　B.2200

　　C.2120

　　D.2060

　　【正確答案】B

　　【答案解析】資產(chǎn)負債表日，交易性金融資產(chǎn)以公允價值計量，因此2014年12月31日甲公司該交易性金融資產(chǎn)的賬面價值等于其期末的公允價值2200萬元。

　　投資收益

　　【單選題】甲公司將其持有的交易性金融資產(chǎn)全部出售，售價為3000萬元;出售前該金融資產(chǎn)的賬面價值為2800萬元(其中成本2500萬元，公允價值變動300萬元)。假定不考慮其他因素，甲公司對該交易應確認的投資收益為(　　)萬元。

　　A.200

　　B.-200

　　C.500

　　D.-500

　　【正確答案】C

　　【答案解析】甲公司對該交易應確認的投資收益=出售價款-取得時的成本=3000-2500=500(萬元)。

　　借：其他貨幣資金—存出投資款　　　　　　　　　　　　3000

　　貸：交易性金融資產(chǎn)—成本　　　　　　　　　　　　　　2500

　　—公允價值變動　　　　　　　　　　 300

　　投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 200

　　借：公允價值變動損益　　　　　　　　　　　　　　　　 300

　　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 300

　　【單選題】下列各項中，關于交易性金融資產(chǎn)表述不正確的是(　　)。

　　A.取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關交易費用應當在發(fā)生時計入投資收益

　　B.資產(chǎn)負債表日交易性金融資產(chǎn)公允價值與賬面余額的差額計入當期損益

　　C.收到交易性金融資產(chǎn)購買價款中已到付息期尚未領取的債券利息計入當期損益

　　D.出售交易性金融資產(chǎn)時應將其公允價值與賬面余額之間的差額確認為投資收益

　　【正確答案】C

　　【答案解析】收到交易性金融資產(chǎn)購買價款中已到付息期但尚未領取的債券利息借記“其他貨幣資金—存出投資款”等，貸記“應收利息”，而不是計入當期損益，選項C錯誤。

　　總投資收益

　　【例題】甲公司2014年7月1日購入乙公司2014年1月1日發(fā)行的股票200股，每股市價10元，支付價款為2000元，另支付交易費用150元。甲公司將持有的乙公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。2014年12月31日，該股票市價為每股12元。2015年3月5日乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利500元，甲公司于2015年4月5日收到現(xiàn)金股利，2015年5月1日甲公司以每股15元的價格將持有的乙公司股票全部出售。不考慮其他相關稅費。

　　要求：

　　(1)編制甲公司與上述業(yè)務的相關的會計分錄;

　　(2)計算持有該交易性金融資產(chǎn)實現(xiàn)的總投資收益;

　　(3)計算持有該交易性金融資產(chǎn)對損益(利潤)的影響;

　　(4)計算處置時的投資收益;

　　(5)計算處置時對損益(利潤)的影響;

　　【正確答案】

　　(1)編制甲公司與上述業(yè)務的相關的會計分錄：

　　2014年7月1日購入時：

　　借：交易性金融資產(chǎn)—成本　　　　　　　　　　　　　　2000

　　投資收益　　　　　　　　　　　　　 　　　　　　　150

　　貸：其他貨幣資金—存出投資款　　　　　　　　　　　　2150

　　2014年12月31日確認公允價值變動時：

　　借：交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動　　　　　　 　　　　400

　　貸：公允價值變動損益　　　　　　　　　　 　　　　　　400

　　2015年3月5日乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時：

　　借：應收股利　　　　　　　　　　　　 　　　　　　　　500

　　貸：投資收益　　　　　　　　　　 　　　　　　　　　　500

　　2015年4月5日實際收到股利時：

　　借：其他貨幣資金—存出投資款　　　　　　　　 　　　　500

　　貸：應收股利　　　　　　　　　　 　　　　　　　　　　500

　　2015年5月1日處置時：

　　借：其他貨幣資金—存出投資款　　　　　　　　　　　　3000

　　貸：交易性金融資產(chǎn)—成本　　　　　　　　　　　　　　2000

　　—公允價值變動　　　　　 　　　　　400

　　投資收益　　　　　　　　　　　　　　 　　　　　　600

　　借：公允價值變動損益　　　　　　　　　　　 　　　　　400

　　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　 　　　　　　400

　　材料采購成本

　　【判斷題】已完成銷售手續(xù)、但購買方在當月尚未提取的商品，銷售方仍應作為本企業(yè)庫存商品核算。(　　)

　　【正確答案】×

　　【答案解析】這種情況下企業(yè)已經(jīng)將商品所有權上的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方了，企業(yè)只保留商品所有權上的次要風險和報酬，所以這批商品不屬于企業(yè)的存貨。

　　【多選題】下列各項中，屬于材料采購成本的有(　　)。

　　A.材料采購運輸途中發(fā)生的合理損耗

　　B.購買材料的價款

　　C.購入材料的運雜費

　　D.材料入庫前的挑選整理費

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】選項ABCD均屬于材料采購成本。

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