21

　　[單選題]企業(yè)收到的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助款，應(yīng)借記“銀行存款”科目，貸記(　　)科目。

　　A.

　　營業(yè)外收入

　　B.

　　資本公積

　　C.

　　專項應(yīng)付款

　　D.

　　遞延收益

　　參考答案：D

　　參考解析：

　　企業(yè)收到的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助款，應(yīng)借記“銀行存款”科目，貸記“遞延收益”科目。

　　22

　　[單選題]W公司2012年應(yīng)交所得稅50萬元;年初的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債為30萬元和40萬元;年末的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債余額為40萬元和30萬元。則W公司2012年應(yīng)確認(rèn)的所得稅費用金額為(　　)萬元。

　　A.

　　20

　　B.

　　25

　　C.

　　30

　　D.

　　50

　　參考答案：C

　　參考解析：

　　W公司2012年應(yīng)確認(rèn)的所得稅費用金額=50+(30-40)-(40-30)=30(萬元)。

　　23

　　[單選題] 確實無法支付的應(yīng)付款項應(yīng)計入(　　)。

　　A.

　　其他業(yè)務(wù)收入

　　B.

　　營業(yè)外支出

　　C.

　　營業(yè)外收入

　　D.

　　管理費用

　　參考答案：C

　　參考解析：

　　確實無法支付的應(yīng)付款項按規(guī)定程序經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入。

　　24

　　[單選題]下列關(guān)于財產(chǎn)清查結(jié)果會計處理的表述中，錯誤的是(　　)。

　　A.

　　屬于無法查明原因的現(xiàn)金短缺，經(jīng)批準(zhǔn)后計入管理費用

　　B.

　　屬于無法查明原因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準(zhǔn)后計入營業(yè)外收入

　　C.

　　對于盤盈的存貨，按管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后計入營業(yè)外收入

　　D.

　　屬于管理不善造成的存貨短缺，應(yīng)計入管理費用

　　參考答案：C

　　參考解析：

　　屬于無法查明原因的現(xiàn)金短缺，經(jīng)批準(zhǔn)后計入管理費用，選項A表述正確;屬于無法查明原因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準(zhǔn)后計入營業(yè)外收入，選項B表述正確;對于盤盈的存貨，按管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后計入管理費用，選項C表述錯誤;屬于管理不善造成的存貨短缺，應(yīng)計入管理費用，選項D表述正確;對于盤盈的固定資產(chǎn)，按前期差錯處理，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算。

　　25

　　[單選題]某企業(yè)2013年度利潤總額為18000萬元，其中本年度國債利息收入2000萬元，交易性金融資產(chǎn)由于公允價值上升形成的未實現(xiàn)公允價值變動損益貸方30萬元,已計入營業(yè)外支出的稅收滯納金90萬元;企業(yè)所得稅稅率為25%。假定不考慮其他因素，該企業(yè)2013年度所得稅費用為(　　)萬元。

　　A.

　　4000

　　B.

　　4015

　　C.

　　4500

　　D.

　　4980

　　參考答案：B

　　參考解析：

　　未實現(xiàn)的公允價值變動損益稅法規(guī)定，未處置之前不用繳納企業(yè)所得稅，2013年度所得稅費用=(18000-2000-30+90)×25%=4015(萬元)。

　　26

　　[單選題] 下列各項中，不影響利潤總額的是(　　)。

　　A.

　　接受外單位捐贈

　　B.

　　因發(fā)生自然災(zāi)害造成存貨損失

　　C.

　　計提壞賬準(zhǔn)備

　　D.

　　所得稅費用

　　參考答案：D

　　參考解析：

　　接受外單位捐贈，應(yīng)計入營業(yè)外收入，會影響利潤總額。因發(fā)生自然災(zāi)害造成的存貨損失屬于非常損失，應(yīng)計入營業(yè)外支出，會影響利潤總額。計提壞賬準(zhǔn)備屬于資產(chǎn)減值損失，會影響營業(yè)利潤，從而影響利潤總額。所得稅費用不影響利潤總額。

　　27

　　[單選題]某企業(yè)2013年應(yīng)交所得稅為100萬元;遞延所得稅資產(chǎn)年初余額為20萬元，年末余額為30萬元;遞延所得稅負(fù)債年初余額為15萬元，年末余額為10萬元。假定遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的發(fā)生額均與所得稅費用有關(guān)。則該企業(yè)2013年的所得稅費用為(　　)萬元。

　　A.

　　100

　　B.

　　85

　　C.

　　115

　　D.

　　105

　　參考答案：B

　　參考解析：

　　2013年企業(yè)的所得稅費用=100+(10-15)-(30-20)=85(萬元)。

　　28

　　[單選題] 下列各項，經(jīng)批準(zhǔn)可以計入營業(yè)外支出的是(　　)。

　　A.

　　由于計算差錯造成的存貨盤虧

　　B.

　　固定資產(chǎn)盤虧

　　C.

　　出售原材料結(jié)轉(zhuǎn)的成本

　　D.

　　管理不善造成的存貨盤虧

　　參考答案：B

　　參考解析：

　　由于計算差錯造成的存貨盤虧、管理不善造成的存貨盤虧計入管理費用;出售原材料結(jié)轉(zhuǎn)的成本計人其他業(yè)務(wù)成本;固定資產(chǎn)盤虧計人營業(yè)外支出。

　　29

　　[單選題] 某企業(yè)2014年1月10日完成政府下達的技能培訓(xùn)任務(wù)收到政府補助資金20萬元;5月1日收到財政部門撥付的用于購買環(huán)保設(shè)備的補助款400萬元;7月1日收到財政部門撥付的經(jīng)營借款貼息補助15萬元。假定不考慮其他因素，2014年該企業(yè)獲得的與收益相關(guān)的政府補助金額為(　　)萬元。

　　A.

　　20

　　B.

　　415

　　C.

　　435

　　D.

　　35

　　參考答案：D

　　參考解析：

　　5月1日收到財政部門撥付的用于購買環(huán)保設(shè)備的補助款屬于與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，所以2014年該企業(yè)獲得的與收益相關(guān)的政府補助金額=20+15=35(萬元)。

　　30

　　[單選題] 2014年年初某企業(yè)“利潤分配——未分配利潤”科目借方余額20萬元，2014年度該企業(yè)實現(xiàn)凈利潤為160萬元，根據(jù)凈利潤的10%提取盈余公積，2014年年末該企業(yè)可供分配利潤的金額為(　　)萬元。

　　A.

　　126

　　B.

　　124

　　C.

　　140

　　D.

　　160

　　參考答案：C

　　參考解析：

　　2014年年末該企業(yè)的可供分配利潤的金額=年初未分配利潤+本年實現(xiàn)的凈利潤+其他轉(zhuǎn)入=-20+160=140(萬元)。

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