根據(jù)下列內(nèi)容，回答題。
京科股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱京科公司)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。商品售價(jià)不含增值稅額，其銷售成本隨銷售同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)。京科公司以銷售商品為主營(yíng)業(yè)務(wù)。2014年12月，京科公司銷售商品和提供勞務(wù)的資料如下：
(1)12月1日，向A公司銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為500萬(wàn)元，增值稅稅額為85萬(wàn)元。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，提貨單已交A公司，A公司已承諾付款。為及時(shí)回籠資金，給予A公司的現(xiàn)金折扣條件如下：2/10，1/20，n/30(假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅因素)。該批商品的實(shí)際成本為400萬(wàn)元012月19日，收到A公司支付的扣除所享受現(xiàn)金折扣金額后的款項(xiàng)，并存入銀行。
(2)12月2日，B公司要求對(duì)其當(dāng)年11月20日所購(gòu)商品在價(jià)格上給予5%的折讓(京科公司在該批商品售出時(shí)，已確認(rèn)銷售收入1000萬(wàn)元，并收到款項(xiàng))。經(jīng)查核，B公司提出的銷售折讓要求符合原合同的約定，京科公司同意并辦妥了相關(guān)手續(xù)，開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票(紅字)。
(3)12月10日，向C公司銷售商品一批。增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為600萬(wàn)元，增值稅稅額為102萬(wàn)元。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，提貨單已交C公司。.款項(xiàng)已于當(dāng)日收到，存入銀行。該批商品的實(shí)際成本300萬(wàn)元。
(4)12月20日，與D公司簽訂協(xié)議，委托其代銷商品一批該批商品的協(xié)議價(jià)為1000萬(wàn)元(不合增值稅額)，實(shí)際成本為900萬(wàn)元。商品已運(yùn)往D公司。12月31日，京科公司收到D公司開(kāi)來(lái)的代銷清單，標(biāo)明已按協(xié)議價(jià)格售出該批商品的20%，款項(xiàng)尚未收到。
(5)12月31日，與E公司簽訂協(xié)議，采用預(yù)收款方式向E公司銷售一批特制商品。協(xié)議規(guī)定，該批商品銷售價(jià)格為400萬(wàn)元(不含增值稅額)。協(xié)議簽訂日，收到E公司預(yù)付的款項(xiàng)280萬(wàn)元，并存入銀行，剩余貨款于2個(gè)月后支付。
(6)12月31日，收到A公司退回的當(dāng)月1日所購(gòu)商品的10%。因A公司提出的退貨要求符合銷售合同約定，京科公司同意退貨，并按規(guī)定向A公司開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票(紅字)和支付退貨款項(xiàng)。
37
[不定項(xiàng)選擇題]根據(jù)事項(xiàng)(1)，京科公司應(yīng)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入( )萬(wàn)元。
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A.
495
B.
500
C.
580
D.
585
參考答案：B
38
[不定項(xiàng)選擇題] 根據(jù)事項(xiàng)(2)，京科公司對(duì)B公司給予的銷售折讓?xiě)?yīng)( )。
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A.
確認(rèn)為主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
B.
確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外支出
C.
沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
D.
計(jì)入以前年度損益調(diào)整
參考答案：C
39
[不定項(xiàng)選擇題] 根據(jù)事項(xiàng)(4)，京科公司收到D公司代銷清單，應(yīng)確認(rèn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為( )萬(wàn)元。
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A.
1000
B.
900
C.
200
D.
180
參考答案：C
40
[不定項(xiàng)選擇題] 根據(jù)事項(xiàng)(5)，下列說(shuō)法正確的是( )。
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A.
京科公司應(yīng)于收到預(yù)收款時(shí)確認(rèn)收入
B.
京科公司應(yīng)于收到全部貨款時(shí)確認(rèn)收入
C.
京科公司應(yīng)于將該批特制商品交付E公司時(shí)確認(rèn)收入
D.
京科公司應(yīng)于收到最后一筆貨款并發(fā)出該批特制商品時(shí)確認(rèn)收入
參考答案：D
參考解析：
采用預(yù)收方式銷售，只有在收到最后一筆款項(xiàng)并發(fā)出商品時(shí)才能確認(rèn)收入，在此之前收到的貨款應(yīng)作為預(yù)收賬款處理。
41
[不定項(xiàng)選擇題] 京科公司2014年12月應(yīng)確認(rèn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和結(jié)轉(zhuǎn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本分別為( )萬(wàn)元。
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A.
1480和880
B.
1200和880
C.
1200和840
D.
1480和840
參考答案：C
參考解析：
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入=500-50+600+200-50=1200(萬(wàn)元);主營(yíng)業(yè)務(wù)成本=400+300+180-40=840(萬(wàn)元)。
京科公司應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄如下：
①12月1日銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)：
借：應(yīng)收賬款 585
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 500
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 85
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 400
貸：庫(kù)存商品 400
12月19 Et收到貨款時(shí)：
借：銀行存款 580
財(cái)務(wù)費(fèi)用 5
貸：應(yīng)收賬款 585
�、诮瑁褐鳡I(yíng)業(yè)務(wù)收入 (1000×5%) 50
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 8.5
貸：銀行存款58.5
③借：銀行存款 702
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 600
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 102
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 300
貸：庫(kù)存商品 300
�、芙瑁何写N商品 900
貸：庫(kù)存商品 900
借：應(yīng)收賬款 234
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 34
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 180
貸：委托代銷商品 180
�、萁瑁恒y行存款 280
貸：預(yù)收賬款 280
�、藿瑁褐鳡I(yíng)業(yè)務(wù)收入 50
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 8.5
貸：銀行存款 58
財(cái)務(wù)費(fèi)用 0.5
借：庫(kù)存商品 40
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 40
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