回答題：

　　甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%，假定銷售商品，原材料和提供勞務均符合收入確認條件，其成本在確認收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)，商品、原材料售價中不含增值稅。2011年甲公司發(fā)生如下交易或事項：

　　(1)3月2日，向乙公司銷售商品一批，按商品標價計算的金額為200萬元。該批商品實際成本為150萬元。由于是成批銷售，甲公司給予乙公司10%的商業(yè)折扣并開具了增值稅專用發(fā)票，并在銷售合同中規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為2/10、1/20、n/30，甲公司已于當日發(fā)出商品，乙公司于3月15日付款，假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅。

　　(2)5月5日，甲公司由于產(chǎn)品質(zhì)量原因?qū)ι夏瓿鍪劢o丙公司的一批商品按售價給予10%的銷售折讓，該批商品售價為300萬元。增值稅稅額為51萬元。貸款已結(jié)清。經(jīng)認定，同意給予折讓并以銀行存款退還折讓款，同時開具紅字增值稅專用發(fā)票。

　　(3)9月20日，銷售一批材料，增值稅專用發(fā)票上注明的售價為15萬元。增值稅稅額為2.55萬元�？铐椧延摄y行收妥。該批材料的實際成本為10萬元。

　　(4)10月5 151，承接一項設(shè)備安裝勞務，合同期為6個月，合同總收入為120萬元，已經(jīng)預收80萬元。余額在設(shè)備安裝完成時收回。采用完工百分比法確認勞務收入。完工率按照已發(fā)生成本占估計總成本的比例確定，至2011年12月31日已發(fā)生的成本為50萬元，預計完成勞務還將發(fā)生成本30萬元。

　　(5)11月10日，向本公司行政管理人員發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利。該批產(chǎn)品的實際成本為8萬元，市場售價為10萬元。

　　(6)12月20日，收到國債利息收入59萬元，以銀行存款支付銷售費用5.5萬元，支付稅收滯納金2萬元。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列題。(答案中的金額單位用萬元表示)

　　56 根據(jù)資料(1)，下列各項中，會計處理結(jié)果正確的是( )。

　　A.3月2日，甲公司應確認銷售商品收入180萬元

　　B.3月2日，甲公司應確認銷售商品收入176萬元

　　C.3月15日，甲公司應確認財務費用2萬元

　　D.3月15日，甲公司應確認財務費用1.8萬元

　　參考答案：A,D

　　參考解析：

　　借：應收賬款210.6

　　貸：主營業(yè)務收入180

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)30.6

　　借：主營業(yè)務成本150

　　貸：庫存商品150

　　借：銀行存款20B.8

　　財務費用1.8

　　貸：應收賬款210.6

　　57 根據(jù)資料(2)至(5)，下列各項中，會計處理正確的是( )。

　　A.5月5日，甲公司發(fā)生銷售折讓時的會計分錄：

　　借：主營業(yè)務收入30

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)5.1

　　貸：銀行存款35.1

　　B.9月20日，甲公司銷售材料時的會計分錄：

　　借：銀行存款17.55

　　貸：其他業(yè)務收入15

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)2.55

　　借：其他業(yè)務成本10

　　貸：原材料10

　　C.11月10日，甲公司向本公司行政管理人員發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品時的會計分錄：

　　借：管理費用11.7

　　貸：應付職工薪酬11.7

　　借：應付職工薪酬11.7

　　貸：主營業(yè)務收入10

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)1.7

　　借：主營業(yè)務成本8

　　貸：庫存商品8

　　D.12月31日，甲公司確認勞務收入，結(jié)轉(zhuǎn)勞務成本的會計分錄：

　　借：預收賬款75

　　貸：主營業(yè)務收入75

　　借：主營業(yè)務成本50

　　貸：勞務成本50

　　參考答案：A,B,C,D

　　參考解析：

　　選項D，完工百分比=50/(50+30)=62.5%.應確認勞務收入=120×62.5%=75(萬元)，應結(jié)轉(zhuǎn)勞務成本50萬元。

　　58 根據(jù)資料(1)至(5)，甲公司2011年年度利潤表中“營業(yè)收入”的金額是( )萬元。

　　A.225

　　B.235

　　C.250

　　D.280

　　參考答案：C

　　參考解析：

　　營業(yè)收入=180—30+15+75+10=250(萬元)。

　　59 根據(jù)資料(1)至(5)，甲公司2011年年度利潤表中“營業(yè)成本”的金額是()。

　　A.168

　　B.200

　　C.208

　　D.218

　　參考答案：D

　　參考解析：

　　營業(yè)成本=150+lo+50+8=218(萬元)

　　60 根據(jù)資料(1)至(6)，下列各項中，關(guān)于甲公司2011年期間費用和營業(yè)利潤計算結(jié)果正確的是( )。

　　A.期間費用為7.3萬元

　　B.期間費用為19萬元

　　C.營業(yè)利潤為13萬元

　　D.營業(yè)利潤為72萬元

　　參考答案：A,D

　　參考解析：

　　期間費用;1.8(業(yè)務l)+11·7業(yè)務5)+5.5(業(yè)務6)=19(萬元)。營業(yè)利潤=250—218—19+59(業(yè)務6)=72(萬元)。

　　61 根據(jù)資料(1)至(6)，下列各項中，關(guān)于甲公司2011年年度利潤表中“所得稅費用”和“凈利潤”的計算結(jié)果正確的是( )。

　　A.所得稅費用3.25萬元

　　B.凈利潤66.75萬元

　　C.所得稅費用17.5萬元

　　D.凈利潤52.5萬元.

　　參考答案：A,B

　　參考解析：

　　所得稅費用=應納稅所得額x25%應納稅所得額=利潤總額+納稅調(diào)整增加一納稅調(diào)整減少=(72—2)+2—59=13(萬元)所得稅費用=13×25%=3.25(萬元)。凈利潤=利潤總額一所得稅費用=70—3.25=66.75(萬元)。

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