| 第 1 頁(yè)：?jiǎn)芜x題 |
| 第 4 頁(yè)：多選題 |
| 第 5 頁(yè)：判斷題 |
| 第 6 頁(yè)：不定項(xiàng)選擇題 |
不定項(xiàng)選擇題(本類題共3大題，每題5個(gè)小題，每小題2分，共30分，每小題備選答案中，有一個(gè)或一個(gè)以上符合題意的正確答案。每小題全部選對(duì)得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯(cuò)選、不選均不得分)
材料題要求：根據(jù)上述資料，回答下列第47-51題。
甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%，商品、材料銷售價(jià)格均不含增值稅，商品、材料銷售成本隨銷售收入的確認(rèn)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。甲公司2014年發(fā)生的部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)如下：
(1)甲公司委托乙公司代為加工一批應(yīng)交消費(fèi)稅的材料(非金銀首飾)。甲公司發(fā)出的材料成本為200萬(wàn)元，加工費(fèi)為40萬(wàn)元。由乙公司代收代繳的消費(fèi)稅為16萬(wàn)元。材料已加工完成，并由甲企業(yè)收回驗(yàn)收入庫(kù)，加工費(fèi)已支付。甲公司收回的委托加工物資用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。甲公司采用實(shí)際成本法進(jìn)行原材料的核算。
(2)甲公司為高級(jí)管理人員提供汽車免費(fèi)使用，同時(shí)為生產(chǎn)工人租賃三套住房，免費(fèi)提供給生產(chǎn)工人住宿。相關(guān)汽車在2014年共計(jì)提折舊6萬(wàn)元，相關(guān)住房在2014年的租金共計(jì)11萬(wàn)元。
(3)2014年5月5日，甲公司委托丙公司銷售商品150件，商品已于當(dāng)日發(fā)出，每件成本為1萬(wàn)元。合同約定丙公司應(yīng)按每件1.2萬(wàn)元的價(jià)格對(duì)外銷售。甲公司按照不含稅售價(jià)的5%向丙公司支付手續(xù)費(fèi)。截至2014年底.丙公司已對(duì)外銷售100件，開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為120萬(wàn)元，增值稅稅額為20.4萬(wàn)元。甲公司在2014年12月31日收到代銷清單時(shí)，向丙公司開(kāi)具一張相同金額的增值稅專用發(fā)票。
(4)2014年12月31日，甲公司庫(kù)存A產(chǎn)品的賬面余額為300萬(wàn)元，由于市場(chǎng)價(jià)格下跌，預(yù)計(jì)其可變現(xiàn)凈值為280萬(wàn)元。按照稅法規(guī)定，資產(chǎn)減值損失在實(shí)際發(fā)生前不得稅前扣除。
(5)甲公司2014年共取得國(guó)債利息收入30萬(wàn)元，發(fā)生稅收滯納金40萬(wàn)元。甲公司2014年全年利潤(rùn)總額為1200萬(wàn)元。
47[不定項(xiàng)選擇題] 甲公司委托乙公司加工的物資，加工完成收回后的人賬價(jià)值( )萬(wàn)元。
A.274
B.290
C.240
D.256
參考答案：C
參考解析：甲公司委托乙公司加工的物資收回后的入賬價(jià)值=200+40=240(萬(wàn)元)，因?yàn)槭栈睾笫怯糜诶^續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，所以消費(fèi)稅計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”的借方，不計(jì)人收回物資的成本。
48[不定項(xiàng)選擇題] 對(duì)于甲公司向職工提供的非貨幣性職工薪酬，下列說(shuō)法中正確的有( )。
A.提供給管理人員的汽車的折舊費(fèi)應(yīng)計(jì)人管理費(fèi)用
B.提供給生產(chǎn)工人的住房的租賃費(fèi)用應(yīng)計(jì)人生產(chǎn)成本
C.甲公司向職工提供的非貨幣性職工薪酬對(duì)其2014年損益的影響金額為17萬(wàn)元
D.提供給生產(chǎn)工人的住房的租賃費(fèi)用應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出
參考答案：A,B
參考解析：選項(xiàng)C甲公司向職工提供的非貨幣性職工薪酬對(duì)其2014年損益的影響金額為6萬(wàn)元，為生產(chǎn)工人租賃住房的租金屬于為生產(chǎn)工人提供的福利，計(jì)人了生產(chǎn)成本科目中，不影響損益，影響損益的是為管理人員提供汽車的折舊記人管理費(fèi)用科目的金額6萬(wàn)元;選項(xiàng)D，提供給生產(chǎn)工人的住房的租賃費(fèi)應(yīng)該計(jì)人生產(chǎn)成本科目。
49[不定項(xiàng)選擇題] 對(duì)于業(yè)務(wù)(3)，下列說(shuō)法中不正確的有( )。
A.對(duì)于該項(xiàng)業(yè)務(wù)，甲公司在2014應(yīng)確認(rèn)收入180萬(wàn)元、結(jié)轉(zhuǎn)成本150萬(wàn)元
B.對(duì)于該項(xiàng)業(yè)務(wù)，甲公司在2014年不應(yīng)確認(rèn)收入、結(jié)轉(zhuǎn)成本
C.對(duì)于該項(xiàng)業(yè)務(wù)，甲公司在2014年應(yīng)確認(rèn)銷售費(fèi)用6萬(wàn)元
D.對(duì)于該項(xiàng)業(yè)務(wù)，甲公司應(yīng)在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)銷售商品收入
參考答案：A,B
參考解析：對(duì)于該項(xiàng)業(yè)務(wù)，甲公司的分錄為：
發(fā)出商品時(shí)：
借：委托代銷商品150
貸：庫(kù)存商品150
收到代銷清單：
借：應(yīng)收賬款140.4
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入120
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)20.4
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本100
貸：委托代銷商品100
借：銷售費(fèi)用(120×5%)6
貸：應(yīng)收賬款6
50[不定項(xiàng)選擇題] 對(duì)于業(yè)務(wù)(4)，下列說(shuō)法中正確的有( )。
A.甲公司應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20萬(wàn)元，并計(jì)人管理費(fèi)用
B.2014年12月31日，甲公司庫(kù)存A產(chǎn)品在資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目中列示的金額為280萬(wàn)元
C.甲公司計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備在以后期間不得轉(zhuǎn)回
D.甲公司對(duì)庫(kù)存A產(chǎn)品不需要計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備
參考答案：B
參考解析：相關(guān)分錄為：
借：資產(chǎn)減值損失(300-280)20
貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20
企業(yè)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，在以后期間價(jià)值恢復(fù)時(shí)，是可以轉(zhuǎn)回的。
51[不定項(xiàng)選擇題] 下列說(shuō)法中正確的有( )。
A.甲公司2014年的應(yīng)納稅所得額為1230萬(wàn)元
B.甲公司2014年的應(yīng)交所得稅為307.5萬(wàn)元
C.甲公司2014年的凈利潤(rùn)為892.5萬(wàn)元
D.甲公司2014年的應(yīng)納稅所得額為1210萬(wàn)元
參考答案：A,B
參考解析：甲公司2014年的應(yīng)納稅所得額=1200+20(資產(chǎn)減值損失)-30(國(guó)債利息收入)+40(稅收滯納金)=1230(萬(wàn)元);
甲公司2014年的應(yīng)交所得稅=1230×25%=307.5(萬(wàn)元);
遞延所得稅=-20×25%=5(萬(wàn)元)
凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用=利潤(rùn)總額-應(yīng)交所得稅-遞延所得稅
甲公司2014年的凈利潤(rùn)=1200-307.5+20×25%=897.5(萬(wàn)元)
關(guān)于所得稅的相關(guān)賬務(wù)處理為：
借：所得稅費(fèi)用307.5
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅307.5
借：遞延所得稅資產(chǎn)(20×25%)5
貸：所得稅費(fèi)用5
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