材料題根據(jù)下面資料，回答57-61題

　　甲公司為增值稅一般納稅人，適用銷售貨物的增值稅稅率為17%，2017年3月1日“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目的貸方余額為35萬元，當(dāng)月發(fā)生與增值稅有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

　　(1)3日，外購原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為150萬元，增值稅稅額為25.5萬元，取得增值稅專用發(fā)票注明的運(yùn)費(fèi)2萬元，增值稅稅額為0.22萬元，原材料已驗(yàn)收入庫，以上款項(xiàng)以銀行匯票存款支付。

　　(2)5日，銷售產(chǎn)品一批，產(chǎn)品標(biāo)價為220萬元，給予購買方20萬元商業(yè)折扣，并按扣除折扣后的金額開具增值稅專用發(fā)票，款項(xiàng)已收存銀行。該批產(chǎn)品的成本為150萬元，已提存貨跌價準(zhǔn)備10萬元。

　　(3)10日，交納上月未交增值稅35萬元。

　　(4)23日，銷售一棟閑置廠房，按稅法規(guī)定預(yù)繳增值稅25萬元。

　　(5)28日，外購一棟倉庫，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為500萬元，增值稅稅額為55萬元，款項(xiàng)已通過銀行轉(zhuǎn)賬方式支付。

　　(6)31日，在存貨清查時發(fā)現(xiàn)因保管不善導(dǎo)致上月外購一批原材料毀損。該批原材料的購買價款為25萬元，增值稅稅額為4.25萬元。應(yīng)由責(zé)任人賠償2萬元。

　　其他資料：以上甲公司取得的增值稅專用發(fā)票已通過認(rèn)證。

　　要求：根據(jù)以上資料，不考慮其他因素，回答下列問題。(答案中金額單位用萬元表示)

　　57[不定項(xiàng)選擇題] 根據(jù)資料(1)，下列會計處理正確的是(　　)。

　　A.應(yīng)借記“原材料”152萬元

　　B.應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”25.72萬元

　　C.應(yīng)貸記“應(yīng)付票據(jù)”177.72萬元

　　D.應(yīng)貸記“其他貨幣資金”177.72萬元

　　參考答案：A,B,D

　　參考解析：甲公司應(yīng)編制的會計分錄為：

　　借：原材料 152

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 25.72

　　貸：其他貨幣資金 177.72

　　58[不定項(xiàng)選擇題] 根據(jù)資料(2)和(3)，下列會計處理不正確的是(　　)。

　　A.銷售商品時：

　　借：銀行存款 234

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 200

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 34

　　B.結(jié)轉(zhuǎn)成本時：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 140

　　存貨跌價準(zhǔn)備 10

　　貸：庫存商品 150

　　C.交納增值稅時：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅金) 35

　　貸：銀行存款 35

　　D.交納增值稅時：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 35

　　貸：銀行存款 35

　　參考答案：C

　　參考解析：銷售商品應(yīng)按扣除商業(yè)折扣后的金額確認(rèn)收入，即200萬元，同時按200萬元開具增值稅專用發(fā)票，增值稅稅額=200×17%=34(萬元)，結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品成本時需將已計提的存貨跌價準(zhǔn)備一并轉(zhuǎn)銷，選項(xiàng)AB正確;增值稅一般納稅人交納上月增值稅時應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目核算，選項(xiàng)C錯誤，選項(xiàng)D正確。

　　59[不定項(xiàng)選擇題] 根據(jù)資料(4)，甲公司應(yīng)借記的會計科目是(　　)。

　　A.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　B.應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　C.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(簡易計稅)

　　D.應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)繳增值稅

　　參考答案：D

　　參考解析：增值稅一般納稅人銷售不動產(chǎn)時，按稅法規(guī)定在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅時，應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)繳增值稅”明細(xì)科目核算。

　　60[不定項(xiàng)選擇題] 根據(jù)資料(5)，甲公司下列會計處理正確的是(　　)。

　　A.借：固定資產(chǎn) 555

　　貸：銀行存款 555

　　B.借：固定資產(chǎn) 500

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 55

　　貸：銀行存款 555

　　C.借：固定資產(chǎn) 500

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 33

　　——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 22

　　貸：銀行存款 555

　　D.借：固定資產(chǎn) 500

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 33

　　——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額 22

　　貸：銀行存款 555

　　參考答案：C

　　參考解析：增值稅一般納稅人2016年5月1日后購入固定資產(chǎn)(不動產(chǎn))，以及2016年5月1日后發(fā)生的不動產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定自取得之日起分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%，其中40%應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目中。

　　61[不定項(xiàng)選擇題] 根據(jù)資料(6)，下列說法中正確的是(　　)。

　　A.應(yīng)貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目4.25萬元

　　B.應(yīng)借記“其他應(yīng)收款”科目2萬元

　　C.應(yīng)借記“管理費(fèi)用”科目27.25萬元

　　D.應(yīng)借記“營業(yè)外支出”科目27.25萬元

　　參考答案：A,B,C

　　參考解析：甲公司應(yīng)編制的會計分錄為：

　　借：待處理財產(chǎn)損溢 29.25

　　貸：原材料 25

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 4.25

　　借：其他應(yīng)收款 2

　　管理費(fèi)用(管理不善) 27.25

　　貸：待處理財產(chǎn)損溢 29.25

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