四、不定項(xiàng)選擇題(本類(lèi)題共3大題，每題5個(gè)小題，每小題2分，共30分，每小題備選答案中，有一個(gè)或一個(gè)以上符合題意的正確答案。每小題全部選對(duì)得滿(mǎn)分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯(cuò)選、不選均不得分)

　　47丙公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為l7%，所得稅稅率為25%，提供運(yùn)輸勞務(wù)的營(yíng)業(yè)稅稅率為3%，轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)的營(yíng)業(yè)稅稅率為5%。不考慮城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。丙公司主要生產(chǎn)和銷(xiāo)售甲產(chǎn)品，兼營(yíng)運(yùn)輸勞務(wù)。該企業(yè)對(duì)原材料采用計(jì)劃成本核算，原材料賬戶(hù)2012年1月1日余額為408萬(wàn)元，材料成本差異賬戶(hù)2012年1月1 日借方余額為8萬(wàn)元。

　　2012年度丙公司發(fā)生下列有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

　　(1)銷(xiāo)售甲產(chǎn)品一批，該批產(chǎn)品的成本為320萬(wàn)元，不含稅貨款為800萬(wàn)元，專(zhuān)用發(fā)票注明的增值稅額為l36萬(wàn)元，產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，提貨單已經(jīng)交給買(mǎi)方，貨款及增值稅尚未收到;

　　(2)上述產(chǎn)品銷(xiāo)售業(yè)務(wù)中，買(mǎi)方用銀行存款支付了購(gòu)買(mǎi)價(jià)款200萬(wàn)元和增值稅額，余款則開(kāi)具了一張面值600萬(wàn)元，期限為4個(gè)月的不帶息商業(yè)承兌匯票;

　　(3)購(gòu)人材料一批，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的材料價(jià)款為400萬(wàn)元，增值稅為68萬(wàn)元，材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)，企業(yè)開(kāi)出商業(yè)承兌匯票支付，該批材料計(jì)劃成本390萬(wàn)元;

　　(4)商業(yè)承兌匯票到期后，以銀行存款支付該款項(xiàng)468萬(wàn)元;

　　(5)發(fā)出材料計(jì)劃成本600萬(wàn)元。其中生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用原材料計(jì)劃成本400萬(wàn)元，車(chē)間管理部門(mén)領(lǐng)用材料計(jì)劃成本160萬(wàn)元，企業(yè)管理部門(mén)耗用材料計(jì)劃成本40萬(wàn)元。計(jì)算材料成本差異率并結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異;

　　(6)用銀行存款購(gòu)買(mǎi)建筑材料一批用于建造辦公樓，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為80萬(wàn)元，增值稅為13.6萬(wàn)元，并支付運(yùn)雜費(fèi)2.4萬(wàn)元，款項(xiàng)已支付;

　　(7)轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)，取得轉(zhuǎn)讓價(jià)款70萬(wàn)元存入銀行，該專(zhuān)利權(quán)的賬面余額為60萬(wàn)元，累計(jì)攤銷(xiāo)為10萬(wàn)元;

　　(8)本年提供運(yùn)輸勞務(wù)收入160萬(wàn)元存入銀行，假定發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用(不包括工資)80萬(wàn)元，均用銀行存款支付;

　　(9)分配并用銀行存款發(fā)放職工工資800萬(wàn)元，其中：生產(chǎn)工人工資400萬(wàn)元，車(chē)間管理人員工資l60萬(wàn)元，從事運(yùn)輸勞務(wù)的人員工資40萬(wàn)元，企業(yè)管理人員工資160萬(wàn)元，在建工程工人工資40萬(wàn)元;

　　(10)轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)，取得轉(zhuǎn)讓收入70萬(wàn)元。該不動(dòng)產(chǎn)原值為80萬(wàn)元，已提折舊40萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓時(shí)支付清理費(fèi)用5萬(wàn)元;

　　(11)用銀行存款購(gòu)入不需安裝的設(shè)備一臺(tái)，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上的不含稅價(jià)款為80萬(wàn)元，根據(jù)稅法規(guī)定，購(gòu)進(jìn)該固定資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣，設(shè)備已交付使用;

　　(12)從銀行取得一筆長(zhǎng)期借款400萬(wàn)元存入銀行(不考慮利息的計(jì)提);

　　(13)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備8萬(wàn)元;計(jì)提固定資產(chǎn)折舊200萬(wàn)元，其中計(jì)入制造費(fèi)用的折舊為140萬(wàn)元，計(jì)入管理費(fèi)用的折舊為60萬(wàn)元;

　　(14)管理用無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)20萬(wàn)元，用銀行存款支付銷(xiāo)售費(fèi)用25萬(wàn)元;用銀行存款繳納當(dāng)期增值稅30萬(wàn)元，所得稅48萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅9萬(wàn)元;

　　(15)計(jì)算并確認(rèn)本年應(yīng)交所得稅(不考慮納稅調(diào)整事項(xiàng))。

　　要求：根據(jù)上述資料，回答第47-51題。

　　根據(jù)業(yè)務(wù)(1)～(3)，下列說(shuō)法中正確的有(　)。

　　A.業(yè)務(wù)(1)丙公司應(yīng)確認(rèn)的收入為800萬(wàn)

　　B.業(yè)務(wù)(2)丙公司應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)收票據(jù)為600萬(wàn)

　　C.業(yè)務(wù)(3)材料入庫(kù)前，先計(jì)入“在途物資”科目

　　D.業(yè)務(wù)(3)材料入庫(kù)時(shí)，應(yīng)確認(rèn)的成本差異為節(jié)約差10萬(wàn)元

　　參考答案: A,B

　　答案解析:

　　材料入庫(kù)前，先計(jì)入“材料采購(gòu)”科目，應(yīng)確認(rèn)的成本差異為超支差10萬(wàn)元。相關(guān)分錄如下：

　�、黉N(xiāo)售甲產(chǎn)品一批：

　　借：應(yīng)收賬款 936

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入800

　　應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)136

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 320

　　貸：庫(kù)存商品 320

　　②借：銀行存款 (200+136)336

　　應(yīng)收票據(jù) 600

　　貸：應(yīng)收賬款 936

　　對(duì)于業(yè)務(wù)(3)，相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：材料采購(gòu) 400

　　應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)68

　　貸：應(yīng)付票據(jù)468

　　借：原材料 390

　　材料成本差異 10

　　貸：材料采購(gòu)400

　　48根據(jù)業(yè)務(wù)(5)～(7)，下列說(shuō)法中正確的是(　)。

　　A.發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異為13.56萬(wàn)元

　　B.購(gòu)買(mǎi)的建筑材料的應(yīng)計(jì)入“工程物資”科目，入賬價(jià)值為96萬(wàn)元

　　C.轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)外收入為16.5萬(wàn)元

　　D.處置無(wú)形資產(chǎn)(專(zhuān)利權(quán))發(fā)生的營(yíng)業(yè)稅，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)稅金及附加

　　參考答案: A,B,C

　　答案解析:

　　業(yè)務(wù)(5)：發(fā)出材料的材料成本差異率=(8+10)/(408+390)×100%=2.26%;發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異=600× 2.26%=13.56(萬(wàn)元);

　　借：生產(chǎn)成本400

　　制造費(fèi)用 160

　　管理費(fèi)用 40

　　貸：原材料 600

　　借：生產(chǎn)成本 9.04

　　制造費(fèi)用 3.62

　　管理費(fèi)用0.90

　　貸：材料成本差異 13.56

　　業(yè)務(wù)(6)的會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：工程物資 96

　　貸：銀行存款 96

　　處置無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生的營(yíng)業(yè)稅，應(yīng)沖減營(yíng)業(yè)外收入。業(yè)務(wù)(7)的會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：銀行存款 70

　　累計(jì)攤銷(xiāo) 10

　　貸：無(wú)形資產(chǎn) 60

　　應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 3.5

　　營(yíng)業(yè)外收入 16.5

　　49 丙公司2012年度利潤(rùn)表“管理費(fèi)用”項(xiàng)目的金額為(　)萬(wàn)元。

　　A.280.9

　　B.200.9

　　C.260.9

　　D.80

　　參考答案: A

　　答案解析:

　　“管理費(fèi)用”項(xiàng)目的金額=40.9(5)+160(9)+60(13)+20(14)=280.9(萬(wàn)元)。

　　50 丙公司2012年度的利潤(rùn)總額是(　)萬(wàn)元。

　　A.201.3

　　B.179.47

　　C.239.3

　　D.246.3

　　參考答案: C

　　答案解析:

　　利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出=800(1)+160(8)-320(1)-80(8)-40(9)-160× 3%(8)-25(14)-280.9-8(13)+16.5(7)+21.5(10)=239.3(萬(wàn)元)。

　　51根據(jù)業(yè)務(wù)(10)，處理不動(dòng)產(chǎn)的凈損益是(　)萬(wàn)元。

　　A.21.5

　　B.25

　　C.-25

　　D.-21.5

　　參考答案: A

　　答案解析:

　　業(yè)務(wù)(10)的會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：固定資產(chǎn)清理 40

　　累計(jì)折舊 40

　　貸：固定資產(chǎn) 80

　　借：固定資產(chǎn)清理 5

　　貸：銀行存款 5

　　借：銀行存款 70

　　貸：固定資產(chǎn)清理 70

　　借：固定資產(chǎn)清理 3.5

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 3.5

　　借：固定資產(chǎn)清理 21.5

　　貸：營(yíng)業(yè)外收入 21.5

　　52甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。

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