| 第 1 頁(yè)：?jiǎn)芜x題 |
| 第 4 頁(yè)：多選題 |
| 第 5 頁(yè)：判斷題 |
| 第 6 頁(yè)：不定項(xiàng)選擇題 |
材料題根據(jù)下面資料，回答57-61題：
甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，2014年-2017年發(fā)生的與固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和投資性房地產(chǎn)有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：
(1)2014年4月1日，甲公司生產(chǎn)車間購(gòu)入一臺(tái)需安裝的生產(chǎn)線設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為330萬(wàn)元，增值稅稅額為56.1萬(wàn)元。另發(fā)生運(yùn)費(fèi)10萬(wàn)元(不考慮增值稅)，以上款項(xiàng)均以銀行存款支付。
(2)2014年5月5日，生產(chǎn)線設(shè)備安裝領(lǐng)用本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品一批，該批產(chǎn)品的成本為60萬(wàn)元，公允價(jià)值為80萬(wàn)元。
(3)2014年6月9日，生產(chǎn)線設(shè)備安裝完畢，經(jīng)調(diào)試已到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司預(yù)計(jì)該生產(chǎn)線設(shè)備可以使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值率為5%，甲公司采用年限平均法計(jì)提折舊。
(4)2015年2月28日，甲公司開(kāi)始自行研發(fā)一項(xiàng)生產(chǎn)用非專利技術(shù)，截至2015年10月31日，無(wú)形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途，共計(jì)發(fā)生研究支出120萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)支出200萬(wàn)元(假定全部滿足資本化條件)。甲公司根據(jù)現(xiàn)有市場(chǎng)及相關(guān)數(shù)據(jù)推算，仍無(wú)法可靠確定該非專利技術(shù)的使用壽命。截至2015年12月31日，該非專利技術(shù)的可收回金額為180萬(wàn)元。
(5)2016年7月1日，外購(gòu)一棟寫字樓，支付購(gòu)買價(jià)款5000萬(wàn)元(不含增值稅)，支付契稅200萬(wàn)元。當(dāng)日甲公司與乙公司簽訂經(jīng)營(yíng)租賃協(xié)議，協(xié)議約定甲公司將該寫字樓在協(xié)議簽訂日開(kāi)始出租給乙公司，租期5年，年租金200萬(wàn)元(不含稅，增值稅稅率11%)，并于每年6月30日支付。
(6)2016年12月31日，生產(chǎn)線設(shè)備的可收回金額為208萬(wàn)元，寫字樓的公允價(jià)值為5500萬(wàn)元(不含稅)，非專利技術(shù)的可收回金額為190萬(wàn)元。
(7)2017年6月，甲公司將非專利技術(shù)對(duì)外轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓價(jià)款130萬(wàn)元(含稅，稅率6%)，款項(xiàng)已存入銀行。其他條件：甲公司所在地有活躍的房地產(chǎn)市場(chǎng)，并且能夠持續(xù)可靠的取得其公允價(jià)值。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他相關(guān)因素，分析回答下列問(wèn)題。(答案中金額單位以萬(wàn)元表示)
57[不定項(xiàng)選擇題] 下列關(guān)于甲公司取得及購(gòu)建固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理正確的是( )。
A.借：在建工程 340
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 56.1
貸：銀行存款 396.1
B.借：在建工程 60
貸：庫(kù)存商品 60
C.借：在建工程 73.6
貸：庫(kù)存商品 60
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 13.6
D.借：在建工程 70.2
貸：庫(kù)存商品 60
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 10.2
參考答案：A,B
參考解析：企業(yè)取得生產(chǎn)線設(shè)備負(fù)擔(dān)的增值稅可以抵扣，所以選項(xiàng)A正確;將自產(chǎn)產(chǎn)品用于同定資產(chǎn)工程，無(wú)需進(jìn)行稅務(wù)處理，所以選項(xiàng)B正確。記憶難度：容易(0)一般(0)難(0)筆 記：記筆記查看網(wǎng)友筆記 (2)58[不定項(xiàng)選擇題] 下列關(guān)于甲公司研發(fā)無(wú)形資產(chǎn)的表述中正確的是( )。
A.研究階段的支出全部費(fèi)用化
B.開(kāi)發(fā)階段的支出不能全部計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值
C.因研發(fā)無(wú)形資產(chǎn)對(duì)當(dāng)年損益的影響為140萬(wàn)元
D.甲公司應(yīng)在無(wú)形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途的當(dāng)月開(kāi)始攤銷
參考答案：A,C 您的答案：未作答收藏本題糾錯(cuò)收起解析
試題難度：統(tǒng) 計(jì)：本題共被作答0次 。參考解析：無(wú)形資產(chǎn)研究階段的支出全部費(fèi)用化，計(jì)入管理費(fèi)用，開(kāi)發(fā)階段的支出滿足資本化條件的計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)成本，不滿足資本化條件的要費(fèi)用化，計(jì)人管理費(fèi)用;甲公司費(fèi)用化的支出l20萬(wàn)元，無(wú)形資產(chǎn)入賬金額為200萬(wàn)元，因無(wú)法可靠確定使用壽命所以不進(jìn)行攤銷，年末無(wú)形資產(chǎn)的可收回金額180萬(wàn)元低于賬面價(jià)值200萬(wàn)元，需計(jì)提20萬(wàn)元資產(chǎn)減值損失。合計(jì)影響當(dāng)年損益140萬(wàn)元。
59[不定項(xiàng)選擇題] 根據(jù)資料(5)，下列表述中正確的是( )。
A.甲公司外購(gòu)寫字樓應(yīng)作為固定資產(chǎn)核算
B.甲公司外購(gòu)寫字樓應(yīng)作為投資性房地產(chǎn)核算
C.甲公司投資性房地產(chǎn)的入賬金額為5000萬(wàn)元
D.甲公司應(yīng)當(dāng)對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量
參考答案：B,D
參考解析：甲公司外購(gòu)寫字樓直接對(duì)外出租應(yīng)作為投資性房地產(chǎn)核算，投資性房地產(chǎn)的入賬金額=5000+200=5200(萬(wàn)元)，因甲公司所在地有活躍的房地產(chǎn)市場(chǎng)，并且能夠持續(xù)可靠的取得其公允價(jià)值，所以采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。
60[不定項(xiàng)選擇題] 根據(jù)資料(6)，下列會(huì)計(jì)處理正確的是( )。
A.甲公司對(duì)生產(chǎn)線設(shè)備計(jì)提減值準(zhǔn)備8萬(wàn)元
B.甲公司因投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)對(duì)當(dāng)期損益影響為300萬(wàn)元
C.甲公司因非專利技術(shù)應(yīng)轉(zhuǎn)回?zé)o形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備10萬(wàn)元
D.2016年12月31日生產(chǎn)線設(shè)備的賬面價(jià)值為208萬(wàn)元
參考答案：B,D
參考解析：生產(chǎn)線設(shè)備的入賬金額=340+60=400(萬(wàn)元)，年折舊額=400×(1-5%)÷5=76(萬(wàn)元)，截止2016年l2月31日已計(jì)提的折舊=76×2.5=190(萬(wàn)元)，在未計(jì)提減值準(zhǔn)備前生產(chǎn)線設(shè)備的賬面價(jià)值=400-190=210(萬(wàn)元)，可收回金額208萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=210-208=2(萬(wàn)元)，所以選項(xiàng)A不正確，選項(xiàng)D正確;投資性房地產(chǎn)的入賬金額為5200萬(wàn)元，期末公允價(jià)值為5500萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)對(duì)當(dāng)期損益的影響金額=5500-5200=300(萬(wàn)元)，所以選項(xiàng)B正確;無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一經(jīng)計(jì)提以后各期不得轉(zhuǎn)回，所以選項(xiàng)C不正確。
61[不定項(xiàng)選擇題] 根據(jù)資料(7)，下列會(huì)計(jì)處理正確的是( )。
A.借：銀行存款 130
營(yíng)業(yè)外支出 70
貸：無(wú)形資產(chǎn) 200
B.借：銀行存款 130
無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 10
營(yíng)業(yè)外支出 60
貸：無(wú)形資產(chǎn) 200
C.借：銀行存款 130
無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 20
營(yíng)業(yè)外支出 57.36
貸：無(wú)形資產(chǎn) 200
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 7.36
D.借：銀行存款 130
資產(chǎn)減值損失 20
營(yíng)業(yè)外支出 57.8
貸：無(wú)形資產(chǎn) 200
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 7.8
參考答案：C
參考解析：甲公司將非專利技術(shù)對(duì)外轉(zhuǎn)讓的會(huì)
計(jì)處理為：
借：銀行存款 130
無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 20
營(yíng)業(yè)外支出 57.36
貸：無(wú)形資產(chǎn) 200
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 7.36[130/(1+6%) ×6%]
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