>>>2017年初級會(huì)計(jì)職稱《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》同步練習(xí)匯總
甲有限責(zé)任公司(簡稱甲公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，原材料等存貨按實(shí)際成本進(jìn)行日常核算。2012年1月1日有關(guān)賬戶余額如表所示：
2012年甲公司發(fā)生的交易或事項(xiàng)如下：
(1)收到已作為壞賬核銷的應(yīng)收乙公司賬款50萬元并存入銀行。
(2)收到丙公司作為資本投入的原材料并驗(yàn)收入庫。投資合同約定該批原材料價(jià)值840萬元(不含允許抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額142.8萬元)，丙公司已開具增值稅專用發(fā)票。假設(shè)合同約定的價(jià)值與公允價(jià)值相等，未發(fā)生資本溢價(jià)。
(3)行政管理部門領(lǐng)用低值易耗品一批，實(shí)際成本2萬元，采用一次轉(zhuǎn)銷法進(jìn)行攤銷。
(4)因某公司破產(chǎn)，應(yīng)收該公司賬款80萬元不能收回，經(jīng)批準(zhǔn)確認(rèn)為壞賬并予以核銷。
(5)因管理不善毀損原材料一批，其實(shí)際成本100萬元，應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額17萬元。該毀損材料未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，尚未經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)處理。
(6)甲公司采用權(quán)益法核算對丁公司的長期股權(quán)投資，其投資占丁公司有表決權(quán)股份的20%。丁公司宣告分派2011年度現(xiàn)金股利1000萬元。
(7)收到丁公司發(fā)放的2011年度現(xiàn)金股利并存入銀行。
(8)丁公司2012年度實(shí)現(xiàn)凈利潤1500萬元，甲公司確認(rèn)為實(shí)現(xiàn)的投資收益。
(9)將持有的面值為32萬元的未到期、不帶息銀行承兌匯票背書轉(zhuǎn)讓，取得一批材料并驗(yàn)收入庫，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為30萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為5.1萬元。其余款項(xiàng)以銀行存款支付。
(10)年末，甲公司經(jīng)減值測試，確認(rèn)對丁公司的長期股權(quán)投資可收回金額為560萬元;存貨的可變現(xiàn)凈值為1800萬元;決定按年末應(yīng)收賬款余額的10%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。
(11)期末作為可供出售金融資產(chǎn)的股權(quán)類投資公允價(jià)值嚴(yán)重下跌，公允價(jià)值為250萬元，該項(xiàng)股權(quán)類投資期初成本明細(xì)科目為450萬元，公允價(jià)值變動(dòng)明細(xì)科目(借方)50萬元。
要求：假定除上述資料外，不考慮其他因素，根據(jù)上述資料回答問題(2008年試題改編)：
1
[不定項(xiàng)選擇題]收到已作為壞賬核銷的應(yīng)收乙公司賬款50萬元并存入銀行應(yīng)做的會(huì)計(jì)處理為( )。
A.
借：應(yīng)收賬款 50
貸：壞賬準(zhǔn)備 50
B.
借：應(yīng)收賬款 50
貸：壞賬準(zhǔn)備 50
借：銀行存款 50
貸：應(yīng)收賬款 50
C.
借：銀行存款 50
貸：應(yīng)收賬款 50
D.
借：壞賬準(zhǔn)備 50
貸：應(yīng)收賬款 50
參考答案：B
參考解析：
核銷的壞賬收回的分錄為：
借：應(yīng)收賬款 50
貸：壞賬準(zhǔn)備 50
借：銀行存款 50
貸：應(yīng)收賬款 50
2
[不定項(xiàng)選擇題]下列正確的會(huì)計(jì)處理是( )。
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A.
確認(rèn)丁公司宣告的現(xiàn)金股利計(jì)入投資收益
B.
確認(rèn)丁公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤計(jì)入投資收益
C.
因管理不善造成的材料毀損增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)出
D.
存貨期末按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量
參考答案：B,C,D
參考解析：
采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利時(shí)，應(yīng)沖減長期股權(quán)投資賬面價(jià)值，選項(xiàng)A不正確。
3
[不定項(xiàng)選擇題]針對事項(xiàng)(5)，正確的會(huì)計(jì)處理是( )。
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A.
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 117
貸：原材料 100
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 17
B.
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 100
貸：原材料 100
C.
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 117
貸：原材料 117
D.
借：營業(yè)外支出 100
貸：原材料 100
參考答案：A
參考解析：
原材料因?yàn)楣芾聿簧茪p，進(jìn)項(xiàng)稅額要轉(zhuǎn)出，轉(zhuǎn)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，經(jīng)批準(zhǔn)處理后，再轉(zhuǎn)入“管理費(fèi)用”科目。
4
[不定項(xiàng)選擇題]針對事項(xiàng)(6)(7)(8)，下列說法中正確的是( )。
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A.
丁公司宣告分派2011年度現(xiàn)金股利增加甲公司長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值
B.
丁公司宣告分派2011年度現(xiàn)金股利減少甲公司長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值
C.
丁公司2012年度實(shí)現(xiàn)凈利潤甲公司不做賬務(wù)處理
D.
丁公司2012年度實(shí)現(xiàn)凈利潤增加甲公司長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值
參考答案：B,D
參考解析：
選項(xiàng)A丁公司宣告分派2011年度現(xiàn)金股利，甲公司長期股權(quán)投資賬面價(jià)值減少;選項(xiàng)C丁公司2012年度實(shí)現(xiàn)凈利潤增加甲公司長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，應(yīng)做的分錄是：借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整 300，貸：投資收益 300。
5
[不定項(xiàng)選擇題]下列資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目填列正確的是( )。
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A.
貨幣資金696.9萬元
B.
應(yīng)收賬款198萬元
C.
存貨1628萬元
D.
長期股權(quán)投資560萬元
參考答案：A,B,C,D
參考解析：
�、儇泿刨Y金=450+50+200-3.1=696.9(萬元)
②存貨=(350+300+100+110)+840-2-100+30-76+76=1628(萬元)
�、蹜�(yīng)收賬款=300-80-22=198(萬元)
�、荛L期股權(quán)投資=550-200+300-90=560(萬元)。
6
[不定項(xiàng)選擇題]針對事項(xiàng)(11)正確的會(huì)計(jì)處理是( )。
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A.
借：資產(chǎn)減值損失 200
資本公積—其他資本公積 50
貸：可供出售金融資產(chǎn)—減值準(zhǔn)備 250
B.
借：資產(chǎn)減值損失 250
貸：可供出售金融資產(chǎn)—減值準(zhǔn)備 250
C.
借：資產(chǎn)減值損失 200
貸：可供出售金融資產(chǎn)—減值準(zhǔn)備 200
D.
借：資產(chǎn)減值損失 250
貸：可供出售金融資產(chǎn)—減值準(zhǔn)備 200
參考答案：A
參考解析：
資產(chǎn)負(fù)債表日，確定可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值時(shí)，在確認(rèn)資產(chǎn)減值損失減值的同時(shí)應(yīng)將原計(jì)入資本公積的累計(jì)金額轉(zhuǎn)出。
本題交易事項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄如下：
(1)
借：應(yīng)收賬款 50
貸：壞賬準(zhǔn)備 50
借：銀行存款 50
貸：應(yīng)收賬款 50
(2)
借：原材料 840
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 142.8
貸：實(shí)收資本 982.8
(3)
借：管理費(fèi)用 2
貸：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品 2
(4)
借：壞賬準(zhǔn)備 80
貸：應(yīng)收賬款 80
(5)
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 117
貸：原材料 100
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 17
(6)
借：應(yīng)收股利 200(1000×20%)
貸：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整 200
(7)
借：銀行存款 200
貸：應(yīng)收股利 200
(8)
借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整 300(1500×20%)
貸：投資收益 300
(9)
借：原材料 30
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 5.1
貸：應(yīng)收票據(jù) 32
銀行存款 3.1
(10)
長期股權(quán)投資：計(jì)提減值準(zhǔn)備前長期股權(quán)投資的賬面余額=550-200+300=650(萬元)
應(yīng)該計(jì)提的減值金額=650-560=90(萬元)
借：資產(chǎn)減值損失 90
貸：長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 90
存貨：計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備前存貨的賬面余額=(350+300+100+110)+840-2-100+30=1628(萬元)，期末存貨的可變現(xiàn)凈值為1800萬元，期末存貨未發(fā)生減值，期末存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的余額應(yīng)該為0，因此應(yīng)將存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額全部轉(zhuǎn)回。
借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 76
貸：資產(chǎn)減值損失 76
應(yīng)收賬款：計(jì)提壞賬準(zhǔn)備前應(yīng)收賬款的賬面余額=300-80=220(萬元)
壞賬準(zhǔn)備期末余額=220×10%=22(萬元)
當(dāng)期應(yīng)該計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備的金額=22-(30+50-80)=22(萬元)
借：資產(chǎn)減值損失 22
貸：壞賬準(zhǔn)備 22
(11)
借：資產(chǎn)減值損失 200
資本公積——其他資本公積 50
貸：可供出售金融資產(chǎn)——減值準(zhǔn)備 250
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