根據下列內容，回答題。

　　京科股份有限公司(以下簡稱京科公司)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。商品售價不含增值稅額，其銷售成本隨銷售同時結轉。京科公司以銷售商品為主營業(yè)務。2014年12月，京科公司銷售商品和提供勞務的資料如下：

　　(1)12月1日，向A公司銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為500萬元，增值稅稅額為85萬元。產品已經發(fā)出，提貨單已交A公司，A公司已承諾付款。為及時回籠資金，給予A公司的現金折扣條件如下：2/10，1/20，n/30(假定計算現金折扣時不考慮增值稅因素)。該批商品的實際成本為400萬元012月19日，收到A公司支付的扣除所享受現金折扣金額后的款項，并存入銀行。

　　(2)12月2日，B公司要求對其當年11月20日所購商品在價格上給予5%的折讓(京科公司在該批商品售出時，已確認銷售收入1000萬元，并收到款項)。經查核，B公司提出的銷售折讓要求符合原合同的約定，京科公司同意并辦妥了相關手續(xù)，開具了增值稅專用發(fā)票(紅字)。

　　(3)12月10日，向C公司銷售商品一批。增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為600萬元，增值稅稅額為102萬元。產品已經發(fā)出，提貨單已交C公司。.款項已于當日收到，存入銀行。該批商品的實際成本300萬元。

　　(4)12月20日，與D公司簽訂協(xié)議，委托其代銷商品一批該批商品的協(xié)議價為1000萬元(不合增值稅額)，實際成本為900萬元。商品已運往D公司。12月31日，京科公司收到D公司開來的代銷清單，標明已按協(xié)議價格售出該批商品的20%，款項尚未收到。

　　(5)12月31日，與E公司簽訂協(xié)議，采用預收款方式向E公司銷售一批特制商品。協(xié)議規(guī)定，該批商品銷售價格為400萬元(不含增值稅額)。協(xié)議簽訂日，收到E公司預付的款項280萬元，并存入銀行，剩余貨款于2個月后支付。

　　(6)12月31日，收到A公司退回的當月1日所購商品的10%。因A公司提出的退貨要求符合銷售合同約定，京科公司同意退貨，并按規(guī)定向A公司開具了增值稅專用發(fā)票(紅字)和支付退貨款項。

　　37

　　[不定項選擇題]根據事項(1)，京科公司應確認主營業(yè)務收入(　　)萬元。

　　查看材料

　　A.

　　495

　　B.

　　500

　　C.

　　580

　　D.

　　585

　　參考答案：B

　　38

　　[不定項選擇題] 根據事項(2)，京科公司對B公司給予的銷售折讓應(　　)。

　　查看材料

　　A.

　　確認為主營業(yè)務成本

　　B.

　　確認為營業(yè)外支出

　　C.

　　沖減主營業(yè)務收入

　　D.

　　計入以前年度損益調整

　　參考答案：C

　　39

　　[不定項選擇題] 根據事項(4)，京科公司收到D公司代銷清單，應確認的主營業(yè)務收入為(　　)萬元。

　　查看材料

　　A.

　　1000

　　B.

　　900

　　C.

　　200

　　D.

　　180

　　參考答案：C

　　40

　　[不定項選擇題] 根據事項(5)，下列說法正確的是(　　)。

　　查看材料

　　A.

　　京科公司應于收到預收款時確認收入

　　B.

　　京科公司應于收到全部貨款時確認收入

　　C.

　　京科公司應于將該批特制商品交付E公司時確認收入

　　D.

　　京科公司應于收到最后一筆貨款并發(fā)出該批特制商品時確認收入

　　參考答案：D

　　參考解析：

　　采用預收方式銷售，只有在收到最后一筆款項并發(fā)出商品時才能確認收入，在此之前收到的貨款應作為預收賬款處理。

　　41

　　[不定項選擇題] 京科公司2014年12月應確認的主營業(yè)務收入和結轉的主營業(yè)務成本分別為(　　)萬元。

　　查看材料

　　A.

　　1480和880

　　B.

　　1200和880

　　C.

　　1200和840

　　D.

　　1480和840

　　參考答案：C

　　參考解析：

　　主營業(yè)務收入=500-50+600+200-50=1200(萬元);主營業(yè)務成本=400+300+180-40=840(萬元)。

　　京科公司應編制的會計分錄如下：

　�、�12月1日銷售實現時：

　　借：應收賬款 585

　　貸：主營業(yè)務收入 500

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 85

　　借：主營業(yè)務成本 400

　　貸：庫存商品 400

　　12月19 Et收到貨款時：

　　借：銀行存款 580

　　財務費用 5

　　貸：應收賬款 585

　�、诮瑁褐鳡I業(yè)務收入 (1000×5%) 50

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 8.5

　　貸：銀行存款58.5

　　③借：銀行存款 702

　　貸：主營業(yè)務收入 600

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 102

　　借：主營業(yè)務成本 300

　　貸：庫存商品 300

　�、芙瑁何�托代銷商品 900

　　貸：庫存商品 900

　　借：應收賬款 234

　　貸：主營業(yè)務收入 200

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 34

　　借：主營業(yè)務成本 180

　　貸：委托代銷商品 180

　　⑤借：銀行存款 280

　　貸：預收賬款 280

　�、藿瑁褐鳡I業(yè)務收入 50

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 8.5

　　貸：銀行存款 58

　　財務費用 0.5

　　借：庫存商品 40

　　貸：主營業(yè)務成本 40

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