>>>2017年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》同步練習(xí)匯總
甲公司屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率是17%，2012年9月發(fā)生了如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
(1)1日，向乙公司購(gòu)入原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款是300萬元，增值稅稅額是51萬元，乙公司承諾的現(xiàn)金折扣條件是，2/10,1/20,N/30,甲公司于8日付清了該筆應(yīng)付賬款。
(2)5日，甲公司委托丙公司代為加工產(chǎn)品一批，材料成本是200萬元，加工費(fèi)為30萬元(不含稅)，由丙公司代收代繳的消費(fèi)稅是10萬元，甲公司將半成品收回后，繼續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。
(3)7日，甲公司出售一項(xiàng)商標(biāo)權(quán)，轉(zhuǎn)讓收入10萬元已經(jīng)存入銀行，該項(xiàng)商標(biāo)權(quán)的賬面原值是18萬元，已經(jīng)攤銷12萬元，適用的營(yíng)業(yè)稅稅率是5%。
(4)15日，甲公司融資租賃租入一臺(tái)生產(chǎn)用大型機(jī)器設(shè)備，租賃開始日機(jī)器設(shè)備的公允價(jià)值為2000萬元，最低租賃付款額現(xiàn)值為1800萬元，承租人發(fā)生的初始直接費(fèi)用為20萬元。
(5)30日，為了籌集資金，按照面值發(fā)行期限為3年，到期一次還本付息、利率為8%的公司債券600萬元(實(shí)際利率等于票面利率)。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答問題。
1
[不定項(xiàng)選擇題]下列關(guān)于現(xiàn)金折扣、商業(yè)折扣、銷售折讓的說法，正確的是( )。
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A.
賒購(gòu)方應(yīng)該按照扣除現(xiàn)金折扣后的金額計(jì)入應(yīng)付賬款
B.
企業(yè)銷售商品涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額
C.
賒購(gòu)方在實(shí)際發(fā)生現(xiàn)金折扣時(shí)應(yīng)該計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入
D.
銷售折讓時(shí)指企業(yè)因售出質(zhì)量不符合要求的商品而在售價(jià)上給予的減讓
參考答案：B,D
參考解析：
賒購(gòu)方應(yīng)該按照扣除現(xiàn)金折扣前的金額計(jì)入應(yīng)付賬款，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;賒購(gòu)方在實(shí)際發(fā)生現(xiàn)金折扣時(shí)應(yīng)該計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。
2
[不定項(xiàng)選擇題]甲公司從乙公司購(gòu)入的原材料的入賬價(jià)值是( )萬元。
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A.
351
B.
300
C.
294
D.
343
參考答案：B
參考解析：
現(xiàn)金折扣不影響應(yīng)付賬款的入賬價(jià)值，同時(shí)增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，所以其入賬價(jià)值是300萬元。
3
[不定項(xiàng)選擇題]甲公司收回的委托加工物資的成本是( )萬元。
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A.
230
B.
200
C.
240
D.
210
參考答案：A
參考解析：
委托加工物資收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，所以消費(fèi)稅可以抵扣，計(jì)入委托加工物資成本的金額=200+30=230(萬元)。
4
[不定項(xiàng)選擇題]甲公司出售商標(biāo)權(quán)應(yīng)該交的營(yíng)業(yè)稅為( )萬元。
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A.
0.9
B.
0.6
C.
0.5
D.
0.3
參考答案：C
參考解析：
甲公司出售商標(biāo)權(quán)應(yīng)該交的營(yíng)業(yè)稅=10×5%=0.5(萬元)。
5
[不定項(xiàng)選擇題]下列關(guān)于甲公司融資租入大型機(jī)器設(shè)備的說法，正確的是( )。
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A.
融資租賃固定資產(chǎn)的最低租賃付款額應(yīng)該在“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目核算
B.
甲公司融資租入大型機(jī)器設(shè)備的入賬價(jià)值是1820萬元
C.
甲公司融資租入大型機(jī)器設(shè)備的入賬價(jià)值是2020萬元
D.
應(yīng)付融資租賃款是指承租人在租賃開始日向出租人支付的最高租賃付款額
參考答案：A,B 參考解析：
承租人租賃開始日融資租入的機(jī)器設(shè)備的入賬價(jià)值=1800+20=1820(萬元)，選項(xiàng)C錯(cuò)誤;應(yīng)付融資租賃款是指承租人在租賃開始日向出租人支付的最低租賃付款額，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。
6
[不定項(xiàng)選擇題]截止到2012年12月31日，關(guān)于甲公司發(fā)行公司債券的說法，正確的是( )。
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A.
甲公司如果溢價(jià)發(fā)行債券，實(shí)際收到的金額與票面金額有差額，應(yīng)該計(jì)入“應(yīng)付債券——利息調(diào)整”科目
B.
甲公司如果折價(jià)發(fā)行債券，實(shí)際收到的金額與票面金額有差額，應(yīng)該計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目
C.
應(yīng)付債券的賬面價(jià)值是612萬元
D.
應(yīng)付債券的賬面價(jià)值是600萬元
參考答案：A,C 參考解析：
發(fā)行債券時(shí)，無論是折價(jià)發(fā)行還是溢價(jià)發(fā)行，實(shí)際收到的金額與票面金額有差額時(shí)，都應(yīng)該計(jì)入到“應(yīng)付債券——利息調(diào)整”科目，所以選項(xiàng)B不正確;由于甲公司發(fā)行的債券屬于一次還本付息，所以應(yīng)付未付利息應(yīng)該通過“應(yīng)付債券——應(yīng)計(jì)利息”核算，所以選項(xiàng)D不正確。
乙上市公司為小家電類生產(chǎn)企業(yè)，適用的增值稅稅率是17%，2012年12月發(fā)生了如下與應(yīng)付職工薪酬相關(guān)的事項(xiàng)：
(1)對(duì)生產(chǎn)車間的一批機(jī)器設(shè)備進(jìn)行維修，應(yīng)付企業(yè)內(nèi)部維修人員的工資是2萬元。
(2)支付與公司解除勞動(dòng)關(guān)系的人員一次性補(bǔ)償費(fèi)20萬元。
(3)對(duì)本公司的一條生產(chǎn)線進(jìn)行改良，領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批，成本是100萬元，市場(chǎng)價(jià)格是180萬元，更新改造期間支付內(nèi)部改良人員的工資5萬元。
(4)年末將自產(chǎn)的500臺(tái)暖風(fēng)機(jī)作為春節(jié)福利發(fā)放給公司每名生產(chǎn)職工。暖風(fēng)機(jī)每臺(tái)成本為600元，市場(chǎng)售價(jià)為每臺(tái)1000元(不含稅)。
(5)本月支付職工出差的差旅費(fèi)3萬元。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答問題。
7
[不定項(xiàng)選擇題]下列對(duì)應(yīng)付職工薪酬的理解，正確的是( )。
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A.
醫(yī)療保險(xiǎn)屬于應(yīng)付職工薪酬核算范圍，而以商業(yè)保險(xiǎn)形式提供給職工的各種保險(xiǎn)待遇不屬于應(yīng)付職工薪酬核算范圍
B.
應(yīng)付職工薪酬包括企業(yè)職工在職期間和離職后給予的所有貨幣性薪酬和非貨幣性福利
C.
職工薪酬包括提供給職工本人和其配偶、子女或其被贍養(yǎng)人的福利
D.
企業(yè)提供給職工以權(quán)益形式結(jié)算的認(rèn)股權(quán)屬于其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出，應(yīng)該在應(yīng)付職工薪酬中核算
參考答案：B,C,D 參考解析：
醫(yī)療保險(xiǎn)屬于應(yīng)付職工薪酬核算范圍，而以商業(yè)保險(xiǎn)形式提供給職工的各種保險(xiǎn)待遇也屬于應(yīng)付職工薪酬核算范圍。
8
[不定項(xiàng)選擇題]乙公司對(duì)生產(chǎn)車間的機(jī)器設(shè)備維修以及解除勞動(dòng)關(guān)系的補(bǔ)償性支出，分別應(yīng)該計(jì)入的會(huì)計(jì)科目是( )。
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A.
制造費(fèi)用，營(yíng)業(yè)外支出
B.
管理費(fèi)用，營(yíng)業(yè)外支出
C.
都計(jì)入管理費(fèi)用
D.
都計(jì)入制造費(fèi)用
參考答案：C 參考解析：
兩者都應(yīng)該計(jì)入管理費(fèi)用。
9
[不定項(xiàng)選擇題]下列關(guān)于乙公司對(duì)生產(chǎn)線進(jìn)行更新改造的相關(guān)表述，不正確的是( )。
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A.
領(lǐng)用的自產(chǎn)產(chǎn)品應(yīng)該視同銷售，計(jì)算增值稅的銷項(xiàng)稅額
B.
領(lǐng)用的自產(chǎn)產(chǎn)品應(yīng)該計(jì)入在建工程科目的金額為100萬元
C.
領(lǐng)用的自產(chǎn)產(chǎn)品應(yīng)該確認(rèn)收入，計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的金額為180萬元
D.
更新改造期間支付內(nèi)部改良人員的工資應(yīng)該計(jì)入“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”
參考答案：A,C,D
參考解析：
更新改造的生產(chǎn)線屬于動(dòng)產(chǎn)，所以不視同銷售，不用計(jì)算增值稅的銷項(xiàng)稅額，同時(shí)也不確認(rèn)收入，選項(xiàng)A、C錯(cuò)誤;更新改造期間內(nèi)部改良人員的工資應(yīng)該直接計(jì)入“在建工程”，而不是計(jì)入“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”。
10
[不定項(xiàng)選擇題]年末乙公司將自產(chǎn)的暖風(fēng)機(jī)作為春節(jié)福利發(fā)放給職工，應(yīng)該計(jì)入“應(yīng)付職工薪酬”的數(shù)額是( )元。
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A.
300000
B.
585000
C.
351000
D.
500000
參考答案：B 參考解析：
自產(chǎn)的產(chǎn)品發(fā)放給職工作為職工福利，應(yīng)該視同銷售，確認(rèn)收入，所以計(jì)入應(yīng)付職工薪酬的數(shù)額=500×1000+500×1000×17%=585000(元)。
11
[不定項(xiàng)選擇題]乙公司12月發(fā)生的上述業(yè)務(wù)中，應(yīng)該計(jì)入“管理費(fèi)用”的金額是( )萬元。
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A.
20
B.
22
C.
30
D.
25
參考答案：D 參考解析：
應(yīng)該計(jì)入管理費(fèi)用的金額=2+20+3=25(萬元)
12
[不定項(xiàng)選擇題]下列說法中正確的是( )。
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A.
如果乙公司更新改造的是廠房，領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品應(yīng)該計(jì)算增值稅的銷項(xiàng)稅額
B.
如果乙公司更新改造的是廠房，領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品應(yīng)該確認(rèn)收入
C.
無論乙公司更新改造的是廠房還是生產(chǎn)線，都應(yīng)該確認(rèn)收入，計(jì)算增值稅的銷項(xiàng)稅額
D.
如果乙公司更新改造的是廠房，不應(yīng)該確認(rèn)收入，但是應(yīng)該計(jì)算增值稅的銷項(xiàng)稅額
參考答案：A,D 參考解析：
廠房屬于不動(dòng)產(chǎn)，如果領(lǐng)用的自產(chǎn)產(chǎn)品建造的是廠房，產(chǎn)品并沒有離開企業(yè)，所以不確認(rèn)收入，但是應(yīng)該計(jì)算增值稅的銷項(xiàng)稅額，所以正確的選項(xiàng)是AD。
甲上市公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2012年3月發(fā)生與職工薪酬有關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：
(1)月末,分配職工工資170萬元,其中直接生產(chǎn)產(chǎn)品人員工資70萬元,車間管理人員工資15萬元,企業(yè)行政管理人員工資19萬元,專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員工資10萬元(包括非累積帶薪缺勤工資1萬元)，廠房工程人員工資6萬元，處于研究階段的研發(fā)人員的工資30萬元，經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的生產(chǎn)線進(jìn)行改良工程人員工資3萬元，銷售人員短期累積帶薪缺勤工資金額為17萬元。
(2)將50臺(tái)自產(chǎn)的V型廚房清潔器作為福利分配給本公司行政管理人員20臺(tái)，生產(chǎn)人員30臺(tái)。該廚房清潔器每臺(tái)生產(chǎn)成本為1.2萬元,市場(chǎng)售價(jià)為1.5萬元(不含增值稅)。
(3)甲公司本月設(shè)定提存計(jì)劃，應(yīng)向社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)繳納養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì)6.468萬元，其中，生產(chǎn)產(chǎn)品人員金額為3萬元，車間管理人員的金額為0.28萬元，企業(yè)行政管理人員的金額為0.208萬元，銷售人員的金額為1萬元，廠房工程人員的金額為0.48萬元，專利技術(shù)研究階段人員的金額為1.5萬元。(不考慮其他人員的保險(xiǎn)費(fèi)支出)
(4)公司為25位銷售人員每人配備汽車一輛免費(fèi)使用，假定每輛汽車每月折舊0.08萬元。為公司總部副總裁以上管理人員每人租賃一套住房，共有5人，每套租金0.8萬元，當(dāng)月計(jì)提并以銀行存款支付。
(5)以銀行存款繳納職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)6.468萬元。
(6)按規(guī)定計(jì)算代扣代繳職工個(gè)人所得稅24萬元，扣回上月代墊的應(yīng)由員工負(fù)擔(dān)的醫(yī)療費(fèi)0.8萬元，實(shí)發(fā)工資145.2萬元，不考慮其他因素。
根據(jù)上述資料，回答問題：
13
[不定項(xiàng)選擇題]根據(jù)資料(1)，下列會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是( )。
A.
“管理費(fèi)用”賬戶增加19萬元
B.
確認(rèn)與非累積帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬
C.
經(jīng)營(yíng)租入改良工程人員工資支出記入“管理費(fèi)用” 賬戶
D.
研究階段人員的工資支出記入“無形資產(chǎn)” 賬戶
參考答案：A 參考解析：
A
【解析】
(1)分配工資費(fèi)用
借：生產(chǎn)成本 70
制造費(fèi)用 15
管理費(fèi)用 19
銷售費(fèi)用 10
在建工程 6
研發(fā)支出——費(fèi)用化支出 30
長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 3
銷售費(fèi)用 17
貸：應(yīng)付職工薪酬 170
14
[不定項(xiàng)選擇題] 根據(jù)資料(2)將清潔器作為福利分配給職工，下列會(huì)計(jì)處理正確的是( )。
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A.
“應(yīng)付職工薪酬”賬戶貸方發(fā)生額87.75萬元
B.
“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶貸方發(fā)生額0萬元
C.
“管理費(fèi)用”賬戶借方發(fā)生額35.1萬元
D.
影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額-20.1萬元
參考答案：A,C,D
參考解析：
ACD
【解析】應(yīng)付職工薪酬=1.5×1.17×50=87.75(萬元)
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入=1.5×50=75(萬元)
管理費(fèi)用=1.5×1.17×20=35.1(萬元)
營(yíng)業(yè)利潤(rùn)影響金額=75-60-35.1=-20.1(萬元)
資料(2)將50臺(tái)自產(chǎn)的V型廚房清潔器作為福利分配給本公司行政管理人員20臺(tái)，生產(chǎn)人員30臺(tái)。該廚房清潔器每臺(tái)生產(chǎn)成本為1.2萬元,市場(chǎng)售價(jià)為1.5萬元(不含增值稅)。
借：管理費(fèi)用 35.1[20×1.5×(1+17%)]
生產(chǎn)成本 52.65[30×1.5×(1+17%)]
貸：應(yīng)付職工薪酬 87.75
借：應(yīng)付職工薪酬 87.75
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 75(50×1.5)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 12.75
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 60
貸：庫(kù)存商品 60(50×1.2)
15
[不定項(xiàng)選擇題]根據(jù)資料(3)，甲公司計(jì)算本月生產(chǎn)人員養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)，并繳納全部人員養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)的會(huì)計(jì)處理正確的是( )。
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A.
借：生產(chǎn)成本 3
貸：應(yīng)付職工薪酬 3
B.
借：應(yīng)付職工薪酬 6.468
貸：銀行存款 6.468
C.
借：生產(chǎn)成本 6.468
貸：銀行存款 6.468
D.
借：制造費(fèi)用 3
貸：應(yīng)付職工薪酬 3
參考答案：A,B 參考解析：
AB
16
[不定項(xiàng)選擇題]根據(jù)資料(4)，下列會(huì)計(jì)處理正確的是( )。
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A.
借：銷售費(fèi)用 2
貸：應(yīng)付職工薪酬 2
B.
借：應(yīng)付職工薪酬 2
貸：累計(jì)折舊 2
C.
借：管理費(fèi)用 4
貸：應(yīng)付職工薪酬 4
D.
借：應(yīng)付職工薪酬 4
貸：銀行存款 4
參考答案：A,B,C,D 參考解析：
ABCD
【解析】25人×每月折舊額0.08萬元=2萬元
資料(4)為公司25位銷售人員每人配備汽車一輛免費(fèi)使用，假定每輛汽車每月折舊0.08萬元。
借：銷售費(fèi)用 2(0.08×25)
貸：應(yīng)付職工薪酬 2
借：應(yīng)付職工薪酬 2
貸：累計(jì)折舊 2
資料(4)為公司總部副總裁以上管理人員每人租賃一套住房，共有5人，每套租金0.8萬元，當(dāng)月計(jì)提并以銀行存款支付。
借：管理費(fèi)用 4(5×0.8)
貸：應(yīng)付職工薪酬 4
借：應(yīng)付職工薪酬 4
貸：銀行存款 4
17
[不定項(xiàng)選擇題]根據(jù)資料(6)，計(jì)算代扣代繳職工個(gè)人所得稅,扣回上月代墊的醫(yī)療費(fèi)，下列會(huì)計(jì)處理正確的是()。
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A.
減少“應(yīng)付職工薪酬”賬戶24.8萬元
B.
增加“應(yīng)付職工薪酬”賬戶24.8萬元
C.
“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶貸方發(fā)生額24萬元
D.
“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶貸方發(fā)生額0萬元
參考答案：A,C AC
資料(6)按規(guī)定計(jì)算代扣代繳職工個(gè)人所得稅24萬元。從應(yīng)付張經(jīng)理的工資中,扣回上月代墊的應(yīng)由其本人負(fù)擔(dān)的醫(yī)療費(fèi)0.8萬元，實(shí)發(fā)工資145.2萬元，不考慮其他因素。
借：應(yīng)付職工薪酬 24
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅 24
借：應(yīng)付職工薪酬 0.8
貸：其他應(yīng)收款 0.8
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