要求：根據(jù)下述資料，回答下列題。

　　甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%，商品、材料銷售價格均不含增值稅，商品、材料銷售成本隨銷售收入的確認逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。甲公司2013年發(fā)生的部分經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項如下：

　　(1)甲公司委托乙公司代為加工一批應(yīng)交消費稅的材料(非金銀首飾)。甲公司發(fā)出的材料成本為200萬元，加工費為40萬元。由乙公司代收代繳的消費稅為16萬元。材料已加工完成，并由甲企業(yè)收回驗收入庫，加工費已支付。甲公司收回的委托加工物資用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品。甲公司采用實際成本法進行原材料的核算。

　　(2)甲公司為高級管理人員提供汽車免費使用，同時為生產(chǎn)工人租賃三套住房，免費提供給生產(chǎn)工人住宿。相關(guān)汽車在2013年共計提折舊6萬元，相關(guān)住房在2013年的租金共計11萬元。

　　(3)2013年5月5日，甲公司委托丙公司銷售商品150件，商品已于當日發(fā)出，每件成本為1萬元。合同約定丙公司應(yīng)按每件1.2萬元的價格對外銷售。甲公司按照不含稅售價的5%向丙公司支付手續(xù)費。截至2013年底，丙公司已對外銷售100件，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為120萬元，增值稅稅額為20.4萬元。甲公司在2013年12月31日收到代銷清單時，向丙公司開具一張相同金額的增值稅專用發(fā)票。

　　(4)2013年12月31日，甲公司庫存A產(chǎn)品的賬面余額為300萬元，由于市場價格下跌，預計其可變現(xiàn)凈值為280萬元。按照稅法規(guī)定，資產(chǎn)減值損失在實際發(fā)生前不得稅前扣除。

　　(5)甲公司2013年共取得國債利息收入30萬元，發(fā)生稅收滯納金40萬元。甲公司2013年全年利潤總額為1200萬元。

　　52甲公司委托乙公司加工的物資，加工完成收回后的人賬價值(　　)萬元。

　　A.274

　　B.290

　　C.240

　　D.256

　　參考答案：C

　　參考解析

　　甲公司委托乙公司加工的物資收回后的人賬價值=200+40=240(萬元)。因為收回后是用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，所以消費稅是記人"應(yīng)交稅費--應(yīng)交消費稅"科目借方的，不計入收回物資的成本。

　　53 對于甲公司向職工提供的非貨幣性職工薪酬，下列說法中正確的有(　　)。

　　A.提供給管理人員的汽車的折舊費應(yīng)計人管理費用

　　B.提供給生產(chǎn)工人的住房的租賃費用應(yīng)計人生產(chǎn)成本

　　C.甲公司向職工提供的非貨幣性職工薪酬對其2013年損益的影響金額為17萬元

　　D.提供給生產(chǎn)工人的住房的租賃費用應(yīng)計入營業(yè)外支出

　　參考答案：A,B

　　參考解析

　　企業(yè)為職工提供的非貨幣性薪酬要根據(jù)受益對象分別記入不同的會計科目。為高級管理人員提供汽車免費使用，應(yīng)將汽車每年的折舊費用計人管理費用，A選項正確;為生產(chǎn)工人提供住房，租賃住房的租金應(yīng)該計人生產(chǎn)產(chǎn)品的成本中，B選項正確，D選項錯誤;由于題中沒有指出產(chǎn)品對外實現(xiàn)了銷售，所以計人生產(chǎn)成本的非貨幣性職工薪酬不會影響當期損益，即甲公司向職工提供的非貨幣性職工薪酬對其2013年損益的影響金額為6萬元，C選項錯誤。

　　54 對于事項(3)，下列說法中不正確的有(　　)。

　　A.對于該項業(yè)務(wù)，甲公司在2013應(yīng)確認收入180萬元、結(jié)轉(zhuǎn)成本150萬元

　　B.對于該項業(yè)務(wù)，甲公司在2013年不應(yīng)確認收入、結(jié)轉(zhuǎn)成本

　　C.對于該項業(yè)務(wù)，甲公司在2013年應(yīng)確認銷售費用6萬元

　　D.對于該項業(yè)務(wù)，甲公司應(yīng)在收到代銷清單時確認銷售商品收入

　　參考答案：A,B

　　參考解析

　　對于該項業(yè)務(wù)，甲公司的分錄為：

　　發(fā)出商品時：

　　借：委托代銷商品150

　　貸：庫存商品150

　　收到代銷清單：

　　借：應(yīng)收賬款140.40

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入120.00

　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)20.40

　　借：主營業(yè)務(wù)成本100

　　貸：委托代銷商品100

　　借：銷售費用(120×5%)6

　　貸：應(yīng)收賬款6

　　55 對于事項(4)，下列說法中正確的有(　　)。

　　A.甲公司應(yīng)計提存貨跌價準備20萬元，并計入管理費用

　　B.2013年12月31日，甲公司庫存A產(chǎn)品在資產(chǎn)負債表"存貨"項目中列示的金額為280萬元

　　C.甲公司計提的存貨跌價準備在以后期間不得轉(zhuǎn)回

　　D.甲公司對庫存A產(chǎn)品不需要計提跌價準備

　　參考答案：B

　　參考解析

　　相關(guān)分錄為：

　　借：資產(chǎn)減值損失(300-280)20

　　貸：存貨跌價準備20

　　企業(yè)計提的存貨跌價準備，在以后期間價值恢復時，一般是可以轉(zhuǎn)回的。

　　56 甲公司2013年的應(yīng)納稅所得額為(　　)萬元。

　　A.1230

　　B.1210

　　C.1260

　　D.1200

　　參考答案：A

　　參考解析

　　資產(chǎn)減值損失不準稅前扣除，調(diào)增應(yīng)納稅所得額20萬元;國債利息收入免稅，調(diào)減應(yīng)納稅所得額30萬元;罰款支出不允許稅前扣除，調(diào)增應(yīng)納稅所得額40萬元。甲公司2013年的應(yīng)納稅所得額=1200+20(資產(chǎn)減值損失)-30(國債利息收入)+40(稅收滯納金)=1230(萬元)。

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