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四、不定項(xiàng)選擇題
1、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，原材料采用實(shí)際成本法進(jìn)行日常核算。2013年6月份，甲公司發(fā)生如下涉及增值稅的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)：
(1)購(gòu)入無(wú)需安裝的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用設(shè)備一臺(tái)，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為40萬(wàn)元，增值稅額為6.8萬(wàn)元(增值稅允許抵扣)。貨款尚未支付。
(2)建造辦公樓領(lǐng)用生產(chǎn)用庫(kù)存原材料5萬(wàn)元，應(yīng)由該批原材料負(fù)擔(dān)的增值稅額為0.85萬(wàn)元。
(3)銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為100萬(wàn)元，增值稅額為17萬(wàn)元，提貨單和增值稅專用發(fā)票已交購(gòu)貨方，并收到購(gòu)貨方開出并承兌的商業(yè)承兌匯票。該批商品的實(shí)際成本是80萬(wàn)元。
(4)由于管理不善被盜原材料一批，價(jià)值2萬(wàn)元，應(yīng)由該批原材料負(fù)擔(dān)的增值稅額為0.34萬(wàn)元，尚未經(jīng)批準(zhǔn)處理。
(5)用銀行存款15萬(wàn)元繳納當(dāng)期應(yīng)交增值稅。(金額單位用萬(wàn)元表示)
要求：根據(jù)上述資料，回答下列第(1)～(3)題。
<1> 、根據(jù)上述資料(1)，下列說(shuō)法不正確的是( )。
A、資料(1)該設(shè)備入賬價(jià)值為46.8萬(wàn)元
B、資料(1)該設(shè)備入賬價(jià)值為40萬(wàn)元
C、資料(1)該設(shè)備應(yīng)計(jì)入在建工程科目
D、資料(1)該設(shè)備應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)科目
【正確答案】 AC
【答案解析】 由于是無(wú)需安裝的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用設(shè)備，因此進(jìn)項(xiàng)可以抵扣，并不通過(guò)在建工程科目核算。
【該題針對(duì)“各種稅費(fèi)的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號(hào)10524033,】
<2> 、關(guān)于上述資料，下列表述正確的是( )。
A、資料(2)增值稅額0.85萬(wàn)元應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)出計(jì)入在建工程
B、資料(2)增值稅額0.85萬(wàn)元不用作轉(zhuǎn)出處理
C、資料(4)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用
D、資料(4)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不用作轉(zhuǎn)出處理
【正確答案】 A
【答案解析】 選項(xiàng)B，建造不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出處理。選項(xiàng)C、D，由于尚未批準(zhǔn)處理，因此不計(jì)入管理費(fèi)用，且由于是管理不善，要作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出處理。
【該題針對(duì)“各種稅費(fèi)的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號(hào)10524034,】
<3> 、根據(jù)上述資料(3)~(5)，下列會(huì)計(jì)處理不正確的是()。
A、銷售商品
借：應(yīng)收票據(jù) 117
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 17
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 80
貸：庫(kù)存商品 80
B、盤虧原材料
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 2.34
貸：原材料 2
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 0.34
C、盤虧原材料
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 2
貸：原材料 2
D、繳納增值稅
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅金) 15
貸：銀行存款 15
【正確答案】 C
【答案解析】 管理不善導(dǎo)致的原材料盤虧，其進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣，應(yīng)轉(zhuǎn)出計(jì)入待處理財(cái)產(chǎn)損溢。
【該題針對(duì)“各種稅費(fèi)的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號(hào)10524035,】
2、巨人股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱巨人公司)，為華東地區(qū)的一家上市公司，屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。巨人公司20×8年至2×11年與固定資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下：
(1)20×8年12月31日，發(fā)行三年期、到期一次還本付息、年利率為5%(不計(jì)復(fù)利)、面值總額為3 000萬(wàn)元的債券，假定年利率等于實(shí)際利率，按面值發(fā)行。
(2)20×9年1月5日，將發(fā)行債券所籌集資金購(gòu)入一條需要安裝的生產(chǎn)線，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的生產(chǎn)線價(jià)款為2 000萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為340萬(wàn)元;發(fā)生保險(xiǎn)費(fèi)為5萬(wàn)元，款項(xiàng)均以銀行存款支付;沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。生產(chǎn)線已投入安裝，假定該設(shè)備的增值稅可以抵扣。
(3)20×9年3月11日，巨人公司安裝領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料，實(shí)際成本和計(jì)稅價(jià)格均為20萬(wàn)元。該原材料未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。
(4)20×9年6月30日，發(fā)生安裝工人工資8萬(wàn)元，用銀行存款支付其他費(fèi)用2萬(wàn)元。
(5)20×9年12月31日，計(jì)提債券應(yīng)付利息，同時(shí)該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，當(dāng)日投入使用。該生產(chǎn)線預(yù)計(jì)使用年限為12年，預(yù)計(jì)凈殘值為205萬(wàn)元，采用直線法計(jì)提折舊。
(6)2×10年12月31日，巨人公司在對(duì)該生產(chǎn)線進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值。該生產(chǎn)線可收回金額為1 765.12萬(wàn)元。
(7)2×11年1月1日，該生產(chǎn)線的預(yù)計(jì)尚可使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為175.12萬(wàn)元，采用直線法計(jì)提折舊。
(8)2×11年6月30日，巨人公司將生產(chǎn)線出售，取得價(jià)款為1 600萬(wàn)元，支付清理費(fèi)用20萬(wàn)元。
要求：根據(jù)上述資料，回答下列第(1)～(6)題。(金額單位用萬(wàn)元表示)
<1> 、根據(jù)上述資料，下列表述正確的是( )。
A、發(fā)行債券，引起資產(chǎn)與負(fù)債同時(shí)增加
B、購(gòu)入生產(chǎn)線直接計(jì)入固定資產(chǎn)科目
C、購(gòu)入生產(chǎn)線的保險(xiǎn)費(fèi)應(yīng)計(jì)入構(gòu)建成本中
D、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不計(jì)入構(gòu)建成本中
【正確答案】 ACD
【答案解析】 選項(xiàng)B，由于是需要安裝的生產(chǎn)線，因此應(yīng)通過(guò)“在建工程”科目核算。
【該題針對(duì)“應(yīng)付債券的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號(hào)10523966,】
<2> 、關(guān)于構(gòu)建過(guò)程中各項(xiàng)費(fèi)用的表述，正確的是( )。
A、領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料應(yīng)確認(rèn)收入
B、領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料應(yīng)確認(rèn)銷項(xiàng)稅額
C、安裝工人工資應(yīng)計(jì)入在建工程
D、構(gòu)建過(guò)程中發(fā)生的債券利息計(jì)入在建工程
【正確答案】 CD
【答案解析】 選項(xiàng)A、B，領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料按照賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入在建工程，無(wú)需確認(rèn)收入以及銷項(xiàng)稅額。
【該題針對(duì)“應(yīng)付債券的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號(hào)10523970,】
<3> 、根據(jù)上述資料(1)~(5)，下列會(huì)計(jì)處理不正確的是( )。
A、20×8年12月31日發(fā)行債券
借：銀行存款 3 000
貸：應(yīng)付債券——面值 3 000
B、20×9年1月5日購(gòu)入該生產(chǎn)線
借：在建工程 2 005
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 340
貸：銀行存款 2 345
C、20×9年安裝該生產(chǎn)線
借：在建工程 30
貸：其他業(yè)務(wù)收入 20
應(yīng)付職工薪酬 8
銀行存款 2
D、20×9年12月31日計(jì)提債券利息、生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)
借：在建工程 150
貸：應(yīng)付利息 150
借：固定資產(chǎn) 2 185
貸：在建工程 2 185
【正確答案】 CD
【答案解析】 選項(xiàng)C，領(lǐng)用原材料用于在建工程，會(huì)計(jì)上不確認(rèn)收入;選項(xiàng)D，計(jì)提到期一次還本付息債券利息，應(yīng)通過(guò)“應(yīng)付債券——應(yīng)計(jì)利息”科目核算。
【該題針對(duì)“應(yīng)付債券的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號(hào)10523971,】
<4> 、20×9年12月31日，該固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為( )萬(wàn)元。
A、2 525
B、2 185
C、2 183
D、2 035
【正確答案】 B
【答案解析】 固定資產(chǎn)入賬價(jià)值=2 005+30+150=2 185(萬(wàn)元)
【該題針對(duì)“應(yīng)付債券的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號(hào)10523973,】
<5> 、根據(jù)資料(6)，固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額為( )萬(wàn)元。
A、254.88
B、264.88
C、198.88
D、212.12
【正確答案】 A
【答案解析】 2×10年度該生產(chǎn)線計(jì)提的折舊額=(2 185-205)/12=165(萬(wàn)元)，
2×10年12月31日該生產(chǎn)線應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額=(2 185-165)-1 765.12=254.88(萬(wàn)元)。
借：資產(chǎn)減值損失 254.88
貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 254.88
【該題針對(duì)“應(yīng)付債券的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號(hào)10523974,】
<6> 、2×11年6月30日，該生產(chǎn)線出售產(chǎn)生的利得或者損失金額為( )萬(wàn)元。
A、104.62
B、105.62
C、-104.62
D、-105.62
【正確答案】 D
【答案解析】 2×11年出售前計(jì)提的折舊額=(1 765.12-175.12)/10×1/2=79.5(萬(wàn)元)。
2×11年6月30日該生產(chǎn)線出售時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。
借：固定資產(chǎn)清理 1 685.62
累計(jì)折舊 244.5
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 254.88
貸：固定資產(chǎn) 2 185
借：銀行存款 1 600
貸：固定資產(chǎn)清理 1 600
借：固定資產(chǎn)清理 20
貸：銀行存款 20
借：營(yíng)業(yè)外支出 105.62
貸：固定資產(chǎn)清理 105.62
【該題針對(duì)“應(yīng)付債券的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號(hào)10523975,】
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