| 第 1 頁：?jiǎn)雾?xiàng)選擇題 |
| 第 4 頁：多項(xiàng)選擇題 |
| 第 5 頁：判斷題 |
| 第 6 頁：不定項(xiàng)選擇題 |
[資料2]
(1)甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2013年3月1日，向乙公司銷售某商品1 000件，每件標(biāo)價(jià)2 000元，實(shí)際售價(jià)每件1 800元(不含增值稅額)，已開出增值稅專用發(fā)票，商品已交付給乙公司。為了及早收回貨款，甲公司在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，n/30(計(jì)算現(xiàn)金折扣不考慮增值稅)。
(2)2013年3月10日甲公司的部分商品委托丙企業(yè)代銷200件商品，銷售單價(jià)(不含稅)150元/件，實(shí)際成本100元/件。
(3)2013年4月10日甲公司收到代銷清單，代銷商品已全部售出。丙公司按不含稅銷售額的10%收取代銷手續(xù)費(fèi)，并向甲公司結(jié)清代銷款。
(4)2013年5月1日，上年銷售給丁公司的一批貨物被發(fā)現(xiàn)存在質(zhì)量問題，經(jīng)協(xié)商甲公司同意給予丁公司20%的銷售折讓，并取得了增值稅紅字發(fā)票。上年銷售該批貨物價(jià)款為200萬元，增值稅34萬元。已用銀行存款支付。
要求：根據(jù)上述資料，回答下列第(1)～(5)題：
1.甲公司向乙公司銷售商品時(shí)確認(rèn)的應(yīng)收賬款和銷項(xiàng)稅額分別是( )元。
A.2 306 000，306 000
B.2 340 000，340 000
C.2 106 000，306 000
D.2 140 000，340 000
參考答案：C
【答案解析】甲公司銷售商品時(shí)：
借：應(yīng)收賬款 2 106 000
貸：主營業(yè)務(wù)收入 1 800 000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 306 000
按照實(shí)際售價(jià)確認(rèn)收入并計(jì)算增值稅，現(xiàn)金折扣在實(shí)際收回價(jià)款時(shí)考慮。
2.根據(jù)業(yè)務(wù)(1)，下列表述不正確的是( )。
A.若2013年3月5日收到貨款，則實(shí)際收到2 070 000元
B.若2013年3月5日收到貨款，則實(shí)際收到2 300 000元
C.若2013年3月5日收到貨款，應(yīng)確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用36 000元
D.若2013年3月5日收到貨款，應(yīng)確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用40 000元
參考答案：BD
【答案解析】若乙公司在3月5日付款，享受36 000元的現(xiàn)金折扣(即1 800×1 000×2%)：
借：銀行存款 2 070 000
財(cái)務(wù)費(fèi)用 36 000
貸：應(yīng)收賬款 2 106 000
3.甲公司委托丙公司代銷商品，下列說法正確的是( )。
A.委托代銷商品在尚未取得代銷商品的清單，暫不計(jì)算銷項(xiàng)稅
B.委托代銷商品屬于甲公司的存貨
C.甲公司計(jì)入委托代銷商品科目的金額是20 000元
D.甲公司結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)減少庫存商品30 000元
參考答案：ABC
【答案解析】委托代銷商品屬于企業(yè)的存貨，企業(yè)在收到代銷清單后才能確認(rèn)收入，計(jì)算銷項(xiàng)稅額。
甲企業(yè)發(fā)出代銷商品：
借：委托代銷商品 20 000
貸：庫存商品 20 000
4.丙公司向甲公司收到代銷清單、結(jié)清代銷款時(shí)，甲企業(yè)應(yīng)做的賬務(wù)處理有( )。
A.借：應(yīng)收賬款 35 100
貸：主營業(yè)務(wù)收入 30 000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 5 100
B.借：主營業(yè)務(wù)成本 30 000
貸：委托代銷商品 30 000
C.借：銷售費(fèi)用 3 000
貸：應(yīng)收賬款 3 000
D.借：銀行存款 32 100
貸：應(yīng)收賬款 32 100
參考答案：ACD
【答案解析】丙企業(yè)向甲企業(yè)結(jié)清代銷款時(shí)，甲企業(yè)的會(huì)計(jì)分錄：
�、偈盏酱N清單：
借：應(yīng)收賬款 35 100
貸：主營業(yè)務(wù)收入 30 000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 5 100
�、诮Y(jié)轉(zhuǎn)成本：
借：主營業(yè)務(wù)成本 20 000
貸：委托代銷商品 20 000
�、酆怂愦N手續(xù)費(fèi)：
借：銷售費(fèi)用 3 000
貸：應(yīng)收賬款 3 000
�、芙Y(jié)清款項(xiàng)：
借：銀行存款 32 100
貸：應(yīng)收賬款 32 100
5.根據(jù)資料(4)，下列說法正確的有( )。
A.上年發(fā)生的銷售折讓應(yīng)該沖減上年度的營業(yè)收入
B.銷售折讓在實(shí)際發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期的收入金額
C.銷售折讓應(yīng)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用
D.發(fā)生銷售折讓時(shí)應(yīng)該沖減主營業(yè)務(wù)成本
參考答案：B
【答案解析】資料(4)分錄為：
借：主營業(yè)務(wù)收入 (200×20%)40
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(34×20%)6.8
貸：銀行存款 46.8
銷售折讓在實(shí)際發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期的收入金額，取得了增值稅紅字發(fā)票可以沖減增值稅銷項(xiàng)稅額。因?yàn)椴]有退回商品，所以不需要沖減主營業(yè)務(wù)成本。
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